Дело № 2а-270/2025
УИД 41RS0008-01-2025-000366-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 ноября 2025 года с. Усть-Большерецк Камчатского края
Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Тихенко Т.Ю.,
при секретаре Махмадиевой З.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени. В обоснование исковых требований сослалось на то, что ФИО1 имел в собственности транспортные средства, недвижимое имущество, которые являются объектом налогообложения, своевременно не оплатил часть налогов за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. УФНС России по Камчатскому краю направляло ФИО1 налоговые уведомления, а также требования об уплате налогов, пени. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. Определениями мирового судьи от 15 января 2025 года и от 19 июня 2025 года в принятии заявлений о вынесении судебных приказов отказано в связи с пропуском срока на обращение с ними в суд. В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. На основании изложенного, административный истец просил восстановить срок на взыскание задолженности по налогам, пени; взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 14 893 рубля 64 копейки, налога на имущество физических лиц за 2016, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 418 рублей 41 копейка, пени в размере 4 372 рубля 08 копеек.
В ходе судебного разбирательства УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с заявлением об отказе от исковых требований в части уплаты пени в размере 927 рублей 92 копейки, о чем судом вынесено соответствующее отдельное определение. Окончательно определив исковые требования, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 14 893 рубля 64 копейки, налога на имущество физических лиц за 2016, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 418 рублей 41 копейка, пени в размере 3 444 рубля 16 копеек.
Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.
Руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, материалы административных дел № 9а-40/2025 и № 9а-1020/2025 по заявлениям УФНС России по Камчатскому краю о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика, в требуемый к взысканию период являлся собственником автомобилей «Субару Форестер», государственный регистрационный знак №, и УАЗ 31514, государственный регистрационный знак №, а также недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, имел обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Право собственности административного ответчика на указанные объекты имущества подтверждено на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления:
- № 39328866 от 05 августа 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 681 рубль;
- № 4470275 от 23 июня 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 1 820 рублей;
- № 21064125 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 710 рублей;
- № 19322167 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2 941 рубль;
- № 34031127 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 3 079 рублей;
- № 64076372 от 15 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 3 079 рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, 14 февраля 2020 года административному ответчику выставлено требование № 6938 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5 060 рублей и пени в размере 77 рублей 33 копейки, со сроком исполнения до 08 апреля 2020 года; 08 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование № 22390 об уплате задолженности по налогам в размере 17 625 рублей 05 копеек и пени в размере 4 041 рубль 09 копеек, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.
Поскольку требования налогоплательщиком добровольно не исполнены, УФНС России по Камчатскому краю вынесло решение № 9962 от 14 февраля 2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, затем обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.
15 января 2025 года мировой судья судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполнявший обязанности мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, отказал в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на его подачу. Аналогичное определение вынесено 19 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края.
04 июля 2025 года УФНС России по Камчатскому краю подало настоящий иск в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края, который поступил в суд 18 июля 2025 года.
Согласно подп. 1 п. 3, п. 4, п. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела усматривается, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 6938 от 14 февраля 2020 года со сроком исполнения до 08 апреля 2020 года истек 08 октября 2020 года; по требованию № 73387 от 08 июля 2023 год со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года истек 28 мая 2024 года, а в отношении задолженности за 2022 год указанный срок истек 01 июля 2024 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, пени 18 декабря 2024 года и 05 июня 2025 года, то есть с нарушением установленного законом срока.
После вынесения мировым судьей определений об отказе в принятии заявлений о вынесении судебных приказов, налоговый орган обратился в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края с административным иском 04 июля 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления (определение мирового судьи от 19 июня 2025 года).
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд (к мировому судье) ввиду наличия объективных, не зависящих от него причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом в суд не представлено.
Внесение изменений в налоговое законодательство, увеличение объема работы по проведению процедуры взыскания задолженности по налогам с физических лиц, что привело к задержке подготовки документов о взыскании задолженности, уважительными причинами не являются, а указанные обстоятельства свидетельствуют о недостаточной организации налоговым органом контроля за соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ и, с учетом достаточной длительности соответствующих сроков, не могут служить основанием для их продления.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.
При этом, в силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу срока на взыскание задолженности по налогам, пени, а также что исковые требования УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 14 893 рубля 64 копейки, налога на имущество физических лиц за 2016, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 418 рублей 41 копейка, пени в размере 3 444 рубля 16 копеек, удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 14 893 рубля 64 копейки, налога на имущество физических лиц за 2016, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 418 рублей 41 копейка, пени в размере 3 444 рубля 16 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года.
Судья Т.Ю. Тихенко