Дело №2а-652/2023
48RS0009-01-2023-000639-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Данков 13 ноября 2023 года
Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу.
В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2015-2017 гг. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство Лада 211440 (ФИО2) (г.н. №). Согласно ст.ст.360, 361, 363 (п.3) НК РФ, приложению к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ответчику на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был начислен: транспортный налог за 2017 г. на сумму 809 рублей. В установленный срок указанная сумма налога не была уплачена.
Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, т.к. 2015 - 2017 гг. являлся собственником следующего имущества:
- гаража, находящегося по адресу: <адрес> (КН №);
- земельного участка с КН № <адрес>).
Административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2017 г. в размере 85 рублей и земельный налог за 2017 г. в размере 298 рублей. Своевременно налоги уплачены не были.
Административный истец знает о пропуске срока для обращения в суд, в связи с чем, не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Но, поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налоговым выплатам, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления (т.к. по мнению истца, срок пропущен по уважительной причине - в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов в соответствии со ст.48 НК РФ) и взыскать с административного ответчика за 2017 год недоимку: по транспортному налогу в размере 809 рублей (и пени 11,62 рублей), недоимку по налогу на имущество в размере 85 рублей и недоимку по земельному налогу в размере 298 рублей (и пени 4,28 рублей).
Поскольку сумма недоимки не превышает 20000 рублей и от сторон не поступило возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).
Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.
Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).
При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).
В соответствии со сведениями регистрационного подразделения М ОМВД России «Данковский», что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании, в 2015 - 2017 гг. ответчик являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство Лада 211440 (ФИО2) (г.н. №).
Кроме того, за административным ответчиком на праве собственности в 2017 г. зарегистрированы:
- гараж по адресу: <адрес> (КН №);
- земельный участок с КН № (<адрес>).
В соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом плательщику был исчислен транспортный налог за 2017 гг. (809 рублей), налог на имущество в сумме 85 рублей и земельный налог в сумме 298 рублей.
Об этом свидетельствует налоговое уведомление №42427306 от 10.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018.
В связи с неуплатой налога, 29.01.2019 в адрес ответчика было направлено требование №14775 о погашении указанной недоимки со сроком уплаты до 19.03.2019. При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований по уплате налогов и пени на общую сумму 18592,14 рублей (более 3000 рублей).
Поскольку налоговым требованием №14775 от 29.01.2019 установлен факт того, что недоимка превышает сумму в 3000 рублей, у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки) в срок до 30.07.2019 (дата образования недоимки - 29.01.2019+6 месяцев).
Вместе с тем, лишь 28.07.2023 истцом составлено настоящее исковое заявление и направлено в Данковский городской суд Липецкой области.
Таким образом, административным истцом действительно представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного и налога на имущество за 2017 г.
Полный расчет задолженности по уплате недоимки и начисленной пени приведен в исковом заявлении.
В связи с чем, расчет, приведенный в описательной части искового заявления и соответствующий сведениям, отраженным в налоговом уведомлении и требовании, проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период возникновения обязанности по уплате налога. А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возращений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком недоимки.
Вместе с тем, согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что срок обращения в суд для налогового органа истек 30.07.2019.
Положения ч.2 ст.286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
С учетом размера недоимки, даты формирования требования, срок обращения налогового органа с исковым заявлением истек на момент обращения в суд, исковое заявление поступило в суд лишь 04.08.2023, т.е. с пропуском срока более чем на 40 месяцев (при обращении в установленном Законом порядке).
Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.
В связи с чем, в указанном деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный Законом, налоговым органом не представлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения.
Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные Законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.
С учетом существа принятого решения, оснований для взыскания судебных расходов судом не усматриваются.
В силу ст.294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.
Председательствующий А.А.Ермолаев