Решение по делу № 2А-4170/2025 от 04.09.2025 | Калининский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-4170/2025

УИД 03RS0002-01-2025-005625-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО2, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 146 406,55 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

В обоснование требований указано, по сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, несовершеннолетним ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества ( объекта недвижимости- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №), находившегося в собственности менее 5 лет.

При этом налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 года не представлена.

Сумма дохода от продажи объекта недвижимости составила 2 060 000 рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате с учетом налогового вычета, составляет 137 800 рублей (2 060 000руб. – 1 000 000 руб.) х 13%.

В результате проведенной камеральной проверки решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 137 800 рублей, при этом в привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, а также в начислении штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ отказано на основании п.3 ч.1 ст.109 НК РФ в связи с недостижением к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартира по адресу: <адрес>36, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: <адрес>28, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком своевременно не уплачен имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за указанное имущество, а также НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 126,94 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском), сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо Единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 146 406,55 рублей, в том числе налог - 137 926 рублей, пени – 8 480,55 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 137 800 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 126 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 8 480,55 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В адрес должника направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 126 рублей, которое не исполнено.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, 25 мая 2023г. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 146 406,55 рублей, в том числе:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год, в размере 137 800 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 8 480,55 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда, в связи с достижением совершеннолетия ДД.ММ.ГГГГ., до подачи административного иска, ФИО1 привлечен в качестве административного соответчика по административному делу.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2 о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, в суд не явились, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО4 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований к ФИО1, указывая, что несовершеннолетним указанный доход в ДД.ММ.ГГГГ году не получался, поскольку денежными средствами распоряжалась его законный представитель ФИО1, признанная банкротом в ДД.ММ.ГГГГ году.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При этом согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу положений Налогового Кодекса РФ, физические лица независимо от возраста признаются налогоплательщиками НДФЛ, налога на имущество и земельного налога.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, а также по каждому подлежащему им уплате налогу представить налоговую декларацию (если того требует законодательство). При этом за несовершеннолетних, как правило, уплачивают налоги и представляют декларации их законные представители в соответствии с гражданским законодательством РФ: родители, усыновители, опекуны, попечители.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Также несовершеннолетним ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества (объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №), находившегося в собственности менее 5 лет.

При этом налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года не представлена.

Сумма дохода от продажи объекта недвижимости составила 2 060 000 рублей.

В результате проведенной камеральной проверки, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 137 800 рублей, при этом в привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, а также в начислении штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ отказано на основании п.3 ч.1 ст.109 НК РФ в связи с недостижением к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста

Таком образом, административным ответчиком своевременно не уплачен имущественный налог за 2021 год за указанное имущество, а также НДФЛ за 2021 год, в связи с чем начислены пени.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГг. налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, 06.09.2023г. мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ № который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

При этом действующее законодательство не содержит требований к минимальному возрасту налогоплательщика при исполнении обязанности по уплате налогов на доходы физических лиц, а также налогу на имущество.

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 достиг совершеннолетия ДД.ММ.ГГГГ, оснований для взыскания указанных денежных средств с ФИО2, ранее являвшейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 судом не усматривается.

В связи с изложенным, доводы о признании ФИО2 банкротом на основании решения Арбитражного суда Республики Башкортостан № от ДД.ММ.ГГГГ, правового значения для разрешения спора не имеют, поскольку оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании задолженности к ФИО2 не имеется.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 5 392 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ФИО2, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 146 406,55 рублей, в том числе:

В удовлетворении требований МИФНС №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 392 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 04 сентября 2025 года.