РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4252/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в его обоснование, указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 342,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 793,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 850,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 883,00 руб., в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в установленный законом срок ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 35,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 14,96 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 15,06 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 14,73 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени. В добровольном порядке налоги и пени ответчиком не уплачен. Мировым судьей №28 судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-5897/2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 342,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 793,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 850,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 883,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 35,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 14,96 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 15,06 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 14,73 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал, просил отказать в иске в связи с пропуском срока для обращения с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам. Спорная квартира находится под арестом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что с ** ФИО1 является собственником доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 342,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 793,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 850,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 883,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2016 год не позднее **, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налог на имущество за 2017 год не позднее **, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налог на имущество за 2018 год не позднее **. Кроме того, налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год не позднее **. Между тем доказательства направления данного налогового уведомления в адрес ФИО1 административным истцом не представлены.

В добровольном порядке в установленный законом срок налог на имущество за 2015-2018 годы ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой ответчиком указанных выше налогов в установленный законом срок налоговый орган произвел начисление пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 35,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 14,96 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 15,06 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 14,73 руб. за период с ** по **, налоговым органом выставлено и направлено в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика требование № от ** об уплате налога и пени за 2018 год со сроком исполнения до **. Кроме того, налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2015 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2016 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства направления в адрес ответчика указанных требований, административным истцом не представлены.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по указанным налогам и пени не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей 28 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ № о взыскании налогов и пени.

Поскольку в течение трех лет с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога № от ** сумма недоимки по налогам не превысила 3000 руб., налоговому органу надлежало обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев по истечении указанного трехлетнего срока, а именно до ** включительно (21.11.2017+3 года+ 6 месяцев= **).При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год и пени не уплачена.

Вместе с тем, разрешая по существу требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 342,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 793,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 850,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 35,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 14,96 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 15,06 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2015 год, выставлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год не позднее **. Доказательства направления данного налогового уведомления в адрес ответчика административным истцом не представлено. Кроме того, в связи с неуплатой налога на имущество за 2015-2017 годы налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2015 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2016 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанных требований, административным истцом не представлены. Указанные доказательства не были представлены Инспекцией также при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Представленная административным истцом в материалы дела распечатка из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, который является внутренним электронным ресурсом налогового органа, в отсутствие иных доказательств не является бесспорным доказательством, подтверждающим факт направления в адрес налогоплательщика указанного документа.

Поскольку налоговое уведомление об уплате налога о необходимости уплатить налог на имущество за 2015 год, требования об уплате налога на имущество и пени за 2015-2017 годы налогоплательщику не направлялись и налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов и пени, следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 342,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 793,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 850,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 35,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2016 год в размере 14,96 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 15,06 руб. за период с ** по ** удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что судом установлена обоснованность требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 883,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 14,73 руб., срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 883,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14,73 руб. за период ** по **.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 342,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 793,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 850,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14,96 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,06 руб. за период с ** по ** - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2022.