УИД 59RS0005-01-2022-006159-57

Дело № 2а-637/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Гладышевой Э.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми) и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, административный ответчик является (являлась) собственником следующего движимого и недвижимого имущества: легкового автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); легкового автомобиля ГАЗ 3110 государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), легкового автомобиля ГАЗ 3110 государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); легкового автомобиля Хонда Цивик государственный регистрационный № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), жилого дома по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислены налоги и направлены налоговые уведомления № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 466,00 руб., № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3493,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466,00 руб.

В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей. Срок исполнения самого раннего требования № от 15.11.2018 до 25.12.2018, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности истекает 25.06.2022.

Судебный приказ № 2а-1394/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 01.04.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3493,00 руб.; пени в размере 16,71 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 466,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 14,27 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 466,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 2,23 руб., всего задолженность в размере 4458,21 руб. Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 102,00 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, а также просят принять отказ от иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3493,00 руб., пени в размере 16,71 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на остальной части требований настаивают.

Отказ от иска в части требований судом принят, о чем вынесено отдельное определение.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала, не оспаривала наличие задолженности.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 02.12.2020 ФИО1 подлежал уплате налог на имущество за 2019 год в размере 466,00 руб. (л.д.18).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 в срок до 01.12.2021 подлежал уплате транспортный налог за 2020 год в размере 3493,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466,00 руб. (л.д.20).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 15.11.2018 со сроком исполнения до 25.12.2020 об уплате пени на общую сумму в размере 640,19 руб. (л.д.22);

№ по состоянию на 12.11.2019 со сроком исполнения до 26.122.2019 об уплате пени на общую сумму 359,52 руб. (л.д.28);

№ по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 об уплате пени на общую сумму в размере 588,37 руб. (л.д.38);

№ по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 466,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 14,27 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021 (л.д.48);

№ по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3493,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 16,71 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,23 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021 (л.д.50).

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 46, 34-37, 49,52).

01.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-1394/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в общей сумме 5615,81 руб.

06.05.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени не превысила 3000 руб. в течение трех лет со дня выставления самого раннего требования № от 15.11.2018. Срок исполнения указанного требования был установлен до 25.12.2018, т.е. до 25.06.2022 (3 года + 6 месяцев) административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как указано выше судебный приказ № 2а-1394/2022 был вынесен мировым судьей 01.04.2022 и в дальнейшем отменен 06.05.2022.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 07.11.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, установленные п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены, следовательно, принятия решения о восстановлении пропущенного срока в данном случае не требуется.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности за налоговые периоды 2019-2020 гг. не представила.

Сведений об оплате указанной задолженности до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 102,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку материалы административного дела содержат доказательства понесенных административным истцом расходов в размере 102,00 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений от 07.11.2022 (л.д.59-60), а также то, что направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным, то данные почтовые расходы подлежат взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 466, рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 рублей 27 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466,00 рублей;

пени в размере 2 рубля 23 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021,

всего задолженность в размере 948 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 102,00 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2023.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова