РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2016-2017 годах являлся собственником объекта недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущества и транспортного налога.

Кроме того, в период с 28 мая 2009 года по 05 декабря 2019 года он состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД).

Так как ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области налогоплательщику ФИО1 направлялось требование об уплате пени.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова 04 апреля 2022 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 1646/2022 о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 20 августа 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу в размере 1140 рублей 12 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество в размере 9 рублей 95 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9362 рубля 19 копеек, пени на задолженность на обязательное медицинское страхование в размере 1955 рублей 13 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. На территории Саратовской области льгот по уплате транспортного налога пенсионерам не предусмотрено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016-2017 годах являлся собственником объекта недвижимого имущества.

Также на ФИО1 в указанный период были зарегистрированы транспортные средства.

В связи с изложенным ФИО1 был обязан оплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2016-2017 годы.

В связи с неоплатой ФИО1 налогов в установленный срок налогоплательщику на имевшуюся у него задолженность начислены пени.

В частности налоговым органом произведено начислении пени на задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2016 год, которые были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-2710/2018 от 31 августа 2018 года.

Между тем, доказательств предъявления данного судебного приказа к исполнению налоговым органом не представлено, из ответа Кировского РОСП г. Саратова на запрос суда данное обстоятельство также не усматривается.

В соответствии с частью 3 статьи 21, частями 1 и 2 статьи 22 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трёх лет со дня их выдачи.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается, в том числе предъявлением исполнительного документа к исполнению.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, правовых оснований для начисления пени на указанную задолженность, возможность взыскания которой утрачена, не имеется.

В связи с изложенным в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени на вышеуказанные задолженности по налогам за 2016 год следует отказать.

В остальной части суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом пени на задолженности по налогу на имущество и по транспортному налогу.

Так, по налогу на имущество начислены пени:

- 5 рублей 16 копеек за период с 07.05.2021 по 05.11.2021 года на задолженность за 2017 в размере 139 рублей за 183 дня по ставке ЦБ 5/5,50/6,50/6,75/7,50%.

По транспортному налогу начислены пени:

- 570 рублей 06 копеек за период с 07.05.2021 по 05.11.2021 года на задолженность за 2017 в размере 15 372 рубля за 183 дней по ставке ЦБ 5/5,50/6,50/6,75/7,50%.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в общем размере 9362 рубля 19 копеек:

- 4071 рубль 99 копеек за период с 06.05.2019 по 05.11.2021 года на задолженность за 2017 в размере 23400 рублей за 914 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50% (недоимка взыскана на основании постановления № 645000007946 от 18 октября 2018 года);

- 4619 рублей 27 копеек за период с 06.05.2019 по 05.11.2021 года на задолженность за 2018 в размере 26 545 рублей за 914 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50% (недоимка взыскана на основании постановления № 645000001753 от 17 апреля 2019 года);

- 670 рублей 93 копейки за период с 15.03.2019 по 05.05.2019 года на задолженность за 2017-2018 годы в общем размере 49 945 рублей за 52 дня по ставке ЦБ 7,75%.

На задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в общем размере 1955 рублей 13 копеек:

- 798 рублей 75 копеек за период с 06.05.2019 по 05.11.2021 года на задолженность за 2017 в размере 4590 рублей за 914 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50% (недоимка взыскана на основании постановления № 645000007946 от 18 октября 2018 года);

- 1016 рублей 27 копеек за период с 06.05.2019 по 05.11.2021 года на задолженность за 2018 в размере 5840 рублей за 914 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50% (недоимка взыскана на основании постановления № 645000001753 от 17 апреля 2019 года);

- 140 рублей 11 копеек за период с 15.03.2019 по 05.05.2019 года на задолженность за 2017-2018 годы в общем размере 10 430 рублей за 52 дня по ставке ЦБ 7,75%.

Начисление пени налоговым органом выполнено по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, правильность начисления пени на имеющиеся у административного ответчика задолженности по налогам в указанной выше части сомнений у суда не вызывает.

Из материалов дела следует, что Инспекцией ФИО1 было направлено требование № 56227 по состоянию на 06 ноября 2021 года об уплате пени.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова 04 апреля 2022 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

20 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 04 апреля 2022 года.

В судебном заседании установлено, что пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 07.05.2021 по 05.11.2021 года в размере 5 рублей 16 копеек; пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 07.05.2021 по 05.11.2021 года в размере 570 рублей 06 копеек; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016-2017 годы за период с 15.03.2019 по 05.11.2021 в размере 9362 рубля 19 копеек; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016-2017 годы за период с 15.03.2019 по 05.11.2021 в размере 1955 рублей 13 копеек ФИО1 оплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также срок для обращения к мировому судья с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 07.05.2021 по 05.11.2021 года в размере 5 рублей 16 копеек; пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 07.05.2021 по 05.11.2021 года в размере 570 рублей 06 копеек; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016-2017 годы за период с 15.03.2019 по 05.11.2021 в размере 9362 рубля 19 копеек; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016-2017 годы за период с 15.03.2019 по 05.11.2021 в размере 1955 рублей 13 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 25 февраля 2025 года.

Судья Ю.В. Медная