Дело № 2а-1354/2023
УИД 42RS0015-01-2023-001441-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 сентября 2023 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Шумной М.Ю.,
при секретаре судебного заседания Сапожниковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС № 14, Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу; являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год. Согласно сведениям ГИБДД РФ по Кемеровской области, в собственности ФИО1 в период с 02.07.2018 по 06.11.2020 находилось транспортное средство ..., гос. номер [обезличено], мощность ... л/с, ставка ..., сумма налога 1750 руб. (2020 год). Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу: на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 6,56 руб. Согласно ст.ст.69 НК РФ, ответчику направлено требование [обезличено] от 17.12.2021 об уплате налога в срок до 28.01.2022.
В установленный в требовании срок суммы налогов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены; являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020 год.
Согласно сведениям Росреестра, в собственности ФИО1 находятся:
Адрес места расположения объекта недвижимости
Инвентаризационная/Кадастроваястоимость
Доля в праве собстве нности
Ставка
Периодвладения
Сумманалога,руб.
1. Иные строения, помещения и сооружения; ... [обезличено]
[обезличено] руб. (К)
1
0,50
с23.12.2016 по настоящее время
11212 руб. (за 2020 год)
2. Иные строения, помещения и сооружения; ... [обезличено]
[обезличено] руб. (К)
1
0.50
с 21.07.2014 по настоящее время
1994 руб. (за 2020 год)
3. Гараж ... [обезличено],
[обезличено] руб. (К)
1
0.10
с 23.12.2016 по настоящее время
699 руб. (за 2020 год)
4. Жилой [обезличено], [обезличено]
[обезличено] руб. (К)
1
0,10
по настоящее время
3285 руб. (за 2020 год)Всего17190 руб.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление [обезличено] от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020г. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 64,46 руб. Согласно ст.ст.69 НК РФ ответчику направлено требование [обезличено] от 17.12.2021 об уплате налога в срок до 28.01.2022. В установленный в требовании срок суммы налогов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены; являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020 год.
Согласно сведениям Росреестра, в собственности ФИО1 находятся:
Адрес места расположения объекта недвижимости
Инвентаризационная/Кадастроваястоимость
Доля в праве собстве нности
Ставка
Периодвладения
Сумманалога,руб.
...; [обезличено]
[обезличено] руб.
1
0,10
с 23.12.2016 по настоящее время
808 руб. (за 2020 год)
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление [обезличено] от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020г. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 3,03 руб. Согласно ст.ст.69 НК РФ ответчику направлено требование [обезличено] от 17.12.2021 об уплате налога в срок до 28.01.2022. В установленный в требовании срок суммы налогов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
На основании изложенных доводов, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2020г. в сумме 1750,00 руб., пеню за 2020г. в сумме 6,56 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 17190 руб., пеню за 2020г. в сумме 64,46 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021; задолженность по уплате земельного налога за 2020г. в сумме 808,00 руб., пеню за 2020г. в сумме 3,03 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 (л.д.3-6).
В судебное заседание административный истец МИНФС № 14 своего представителя не направил, о времени и месте извещен надлежащим образом (л.д.64), представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 26.12.2022 (л.д.32), просила рассмотреть дело в отсутствии представителя истца, указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д.31).
Административный ответчик ФИО1 о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.65, 67), уважительных причин неявки суду не сообщила.
Определением суда от 22.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФНС Центрального района г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу (л.д.2об), своего представителя не направили, о времени и месте извещены надлежащим образом (л.д.66).
Учитывая, что указанные лица, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, суд, руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив, определив обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, суд приходит к следующему выводу.
Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (ст.1 КАС РФ).
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ч.6 ст.58 НК РФ обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В силу ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Ст.363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
Согласно ч.2 ст.326 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.3 ст.362 НК РФ при регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 02.07.2018 по 06.11.2020 являлась собственником автомобиля ... гос. номер [обезличено] (л.д.68).
Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст.361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге».
Расчет транспортного налога за 2020 год:
... гос. номер [обезличено]: ... (налоговая база) * ... (налоговая ставка) * 10/12 (месяцев владения) = 1750 руб.
Сумма транспортного налога за 2020г. составляет 1750 руб.
В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
ФИО1 в период в 2020г. являлась собственником недвижимого имущества: [обезличено], кадастровый № ..., кадастровая стоимость [обезличено] руб., доля в праве собственности 1; [обезличено], кадастровый № ..., кадастровая стоимость [обезличено] руб., доля в праве собственности 1; [обезличено], кадастровый № ..., кадастровая стоимость 1313222 руб., доля в праве собственности 1; [обезличено], кадастровый [обезличено], кадастровая стоимость 6171085 руб., доля в праве собственности 1 (л.д.35-36).
Сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанные объекты налогообложения за 2020г. составила 17190 руб. (11212 руб. + 1994 руб. + 699 руб. + 3285 руб., соответственно).
На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
ФИО1 в период в 2020г. являлась собственником земельного участка: [обезличено], кадастровый № ..., кадастровая стоимость [обезличено] руб., доля в праве собственности (1) (л.д.35-36).
Сумма исчисленного налогоплательщику налога за указанный объект налогообложения за 2020г. составила 808,00 руб.
Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес налогоплательщика в рамках ч.2 ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление [обезличено] от 01.09.2021 (л.д.17) с указанием суммы транспортного налога за 2020г. в размере 1750 руб., земельного налога за 2020г. в размере 80800 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 17190,00 руб.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Поскольку ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020г. не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени, согласно расчету:
- транспортный налог за на недоимку за 2020г. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 6,56 руб.,
- налог на имущество физических лиц за на недоимку за 2020г. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 64,46 руб.,
- земельный налог за на недоимку за 2020г. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 3,03 руб. (л.д.13).
Расчет страховых взносов, в т.ч. пени судом проверен, является арифметически правильным. Иного расчета, либо произведенных оплат суду не представлено.
Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику направлено требование [обезличено] от 17.12.2021 об уплате налога, пени (л.д.8об).
До настоящего времени подлежащие уплате по требованию суммы налога и соответствующие им суммы пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
Судом установлено, что административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.п.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления налогоплательщику требования [обезличено] от 17.12.2021 с суммой задолженности 19822,05 руб. об уплате в срок до 28.01.2022.
Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа - до 28.07.2022.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Заводского судебного района г.Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 - 04.07.2022 (л.д.1 дело № 2а-3362/2022).
14.07.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-3362/2022 о взыскании с ФИО1 сумм налога, пени (л.д.19, дело № 2а-3362/2022).
31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ № 2а-3362/2022 от 14.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.20).
С настоящим иском административный истец обратился в суд 26.05.2023 (л.д.24).
Т.о., срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен как при обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и при обращении в суд с настоящим административным иском.
Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме административные исковые требования, предъявленные к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленном размере согласно представленным административным истцом расчетам, которые суд считает арифметически верными, контррасчета административным ответчиком не представлено.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска до 20000 руб. госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 руб. Соответственно, при цене иска 19822,05 руб. госпошлина составляет: 792,88 руб.
Согласно п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 793,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН [обезличено]) задолженность в сумме 19822 (девятнадцать тысяч восемьсот двадцать два) руб. 05 коп., в том числе:
- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1750,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6,56 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17190,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 64,46 руб.;
- по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 808,00 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 3,03 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН [обезличено]) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 793 (семьсот девяносто три) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Заводской районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.
Мотивированное решение изготовлено и направлено сторонам посредством почтовой связи - 18.09.2023.
Судья М.Ю. Шумная