Решение по делу № 2А-338/2023 от 02.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени.

дело (номер обезличен)а-338/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

02 марта 2023 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ и пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени, транспортному налогу с физических лиц и пени, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, на общую сумму 183 759,81 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), 07 августа 1995 дата рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года заказным письмом. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2001, мощность двигателя 286,00 л.с., дата регистрации права 01 июля 2016 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2012, мощность двигателя 140,04 л.с., дата регистрации права 03 ноября 2018 года, дата утраты права 28 апреля 2020 года. Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

286,00

1

110

12/12

0

31 460

286,00 х 1 х 110 х 12/12

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

140,04

1

14

12/12

0

1 961

140,04 х 1 х 14 х 12/12

Итого сумма транспортного налога равна 33 421 руб. за налоговый период 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по транспортному налогу составила 108,90 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 33 421 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 33 529,90 руб. (33 421 + 108,90) в том числе в размере 33 421 руб. недоимка, в размере 108,90 руб. пеня. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков, согласно учетным данных зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 30 июня 2016 года, кадастровая стоимость - 835 443 руб., земельный участок (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности - 20 января 2017 года, дата утраты права собственности – 26 октября 2020 года, кадастровая стоимость - 862 782 руб. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,05% в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 28 февраля 2017 года N 209-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 22 ноября 2016 года N 193-4 «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа». Расчет земельного налога за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

835 443

1

0,05

12/12

0

418

835 443 х 0,05% х 1х 12/12

2019

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

862 782

1

0,05

12/12

0

431

862 782 х 0,05% х 1х 12/12

Итого сумма земельного налога равна 849 руб. за налоговый период 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по земельному налогу составила 2,77 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 849 руб. В результате задолженность ФИО1 по земельному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 851,77 руб. (849 + 2,77) в том числе в размере 849 руб. недоимка, в размере 2,77 руб. пеня. Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: жилой дом, расположенный по адресу: Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 108,9, дата регистрации права 30 июня 2016 года; жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 138,4, дата регистрации права 20 января 2017 года, дата утраты права 26 октября 2020 года; летняя кухня, расположенная по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадь 25,8, дата регистрации права 18 декабря 2017 года; гараж, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 25,6, дата регистрации права 18 декабря 2017 года; жилой дом, расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 148,2, дата регистрации права 06 апреля 2018 года. Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0,3% в отношении жилых домов установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 19 ноября 2015 года N 165-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 26 ноября 2014 года N 114-4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа». Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 19 ноября 2015 года N 165-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 26 ноября 2014 года N 114-4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа». Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0.1 % в отношении гаражей и машино-мест установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 19.11.2015г. N 165-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 26.11.2014г. N 114-4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа». Расчет налога на имущество за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Коэффициент к налоговому периоду

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Жилой (номер обезличен)

(адрес обезличен )

669 433

1

0,3

12/12

937

669 433 х 0,3% х 1 х 12/12

2019

Жилой (номер обезличен)

(адрес обезличен )

289 929

1

0,3

12/12

161

289 929 х 0,3% х1 х 12/12

2019

Иные (номер обезличен)

(адрес обезличен )

164 020

1

0,5

12/12

820

164 020 х 0,5% х1 х 12/12

2019

(номер обезличен)

(адрес обезличен )

82 622

1

0,1

12/12

83

82 622 х 0,1% х1 х 12/12

2019

Жилой (номер обезличен)

(адрес обезличен )

375 746

1

0,3

12/12

1 127

375 746 х 0,3% х1 х 12/12

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 3 128 руб. (937 +161 + 820 + 83 + 1 127) за налоговый период 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 10,19 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 3 128 руб. В результате задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год составила в сумме 3 138,19 руб. в том числе в размере 3 128 руб. недоимка, в размере 10,19 руб. пеня. Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Согласно сведениям, предоставленным ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***>) получил выплату доход в размере 600 000,00 рублей в 2019 году. Согласно сведениям, предоставленным СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (ИНН <***>) получил выплату доход в размере 521 272,50 рублей в 2019 году. Налог на доходы физических лиц (далее: НДФЛ) при этом определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила в сумме 145 765 руб. (780 000 + 67 765) в том числе: 78 000 руб. (600 000,00 х 13%) ПАО СК «РОСГОССТРАХ»; 67 765 руб. (521 272,50 х 13%) СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ». В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по НДФЛ составила 474,95 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 145 765 руб. В результате задолженность ФИО1 по НДФЛ за налоговый период 2019 год составила в сумме 146 239,95 руб. (145 765 + 474,95) в том числе в размере 145 765 руб. недоимка, в размере 474,95 руб. пеня. Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц составила в сумме 183 759,81 руб. в том числе: 33 529,90 руб. в том числе в размере 33 421 руб. недоимка, в размере 108,90 руб. пеня по транспортному налогу за 2019 год; 851,77 руб. в том числе в размере 849 руб. недоимка, в размере 2,77 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2019 год; 3 138,19 руб. в том числе в размере 3 128 руб. недоимка, в размере 10,19 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год; 146 239,95 руб. в том числе в размере 145 765 руб. недоимка, в размере 474,95 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25 декабря 2020 года (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 29 декабря 2020 года, список № 44. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 19 июля 2022 года об отмене судебного приказа №2а-1430/2021 от 30 апреля 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании изложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2001, мощность двигателя 286,00 л.с., дата регистрации права 01 июля 2016 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2012, мощность двигателя 140,04 л.с., дата регистрации права 03 ноября 2018 года, дата утраты права 28 апреля 2020 года.

Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма транспортного налога равна 33 421 руб. за налоговый период 2019 год.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником объектов собственности: земельный участок (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 30 июня 2016 года, кадастровая стоимость - 835 443 руб., земельный участок (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности - 20 января 2017 года, дата утраты права собственности – 26 октября 2020 года, кадастровая стоимость - 862 782 руб.

Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,05% в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 28 февраля 2017 года N 209-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 22 ноября 2016 года N 193-4 «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа».

Итого сумма земельного налога равна 849 руб. за налоговый период 2019 год.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Также судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что за ФИО1 в 2019 году являлся собственником: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 108,9, дата регистрации права 30 июня 2016 года; жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 138,4, дата регистрации права 20 января 2017 года, дата утраты права 26 октября 2020 года; летняя кухня, расположенная по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадь 25,8, дата регистрации права 18 декабря 2017 года; гараж, расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 25,6, дата регистрации права 18 декабря 2017 года; жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 148,2, дата регистрации права 06 апреля 2018 года.

Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0,3% в отношении жилых домов установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 19 ноября 2015 года N 165-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 26 ноября 2014 года N 114-4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа».

Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 19 ноября 2015 года N 165-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 26 ноября 2014 года N 114-4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа».

Ставка налога на имущество за 2019 год в размере 0,1 % в отношении гаражей и машино-мест установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 19 ноября 2015 года N 165-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 26 ноября 2014 года N 114-4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карачаевского городского округа».

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 3 128 руб. (937 +161 + 820 + 83 + 1 127) за налоговый период 2019 год.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщик ФИО1 согласно сведениям, предоставленным ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***>) получил выплату доход в размере 600 000,00 рублей в 2019 году, также согласно сведениям, предоставленным СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (ИНН <***>) получил выплату доход в размере 521 272,50 рублей в 2019 году.

Налог на доходы физических лиц (далее: НДФЛ) при этом определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила в сумме 145 765 руб. (780 000 + 67 765) в том числе: 78 000 руб. (600 000,00 х 13%) ПАО СК «РОСГОССТРАХ»; 67 765 руб. (521 272,50 х 13%) СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ».

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года заказным письмом (список 1332739).

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц не уплачены, в связи с этим, налоговым органом начислены пени.

За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по транспортному налогу составила 108,90 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 33 421 руб.

За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по земельному налогу составила 2,77 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 849 руб.

За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 10,19 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 3 128 руб.

За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по НДФЛ составила 474,95 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 145 765 руб.

Согласно налоговому требованию (номер обезличен) от 25 декабря 2020 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 29 декабря 2020 года заказной почтовой корреспонденцией (список (номер обезличен)), инспекция надлежащим образом уведомила его об обязанности оплатить задолженности по указанным налогам в срок до 17 февраля 2021 года.

Таким образом, задолженность налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц составила в сумме 183 759,81 руб. за налоговый период 2019 год.

Однако ФИО1 уклонился от полной уплаты налога, в установленный срок, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц и пени суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение ФИО1 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

30 апреля 2022 года выдан судебный приказ №2а-1430/2021 в отношении должника ФИО1 по заявлению МИФНС России №1 по КЧР, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 19 июля 2022 года, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 875,2 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 145 765 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91635101), пеня в размере 474.95 руб. (КБК18201061201010000510 ОКТМО 91635101);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 128 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91705000), пеня в размере 10.19 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91705000);

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 33 421 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91635101), пеня в размере 108.9 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91635101);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 849 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91705000), пеня в размере 2.77 руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 91705000);

на общую сумму 183 759.81 рублей.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 875,2 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья З.И. Катчиева