Решение по делу № 2А-1438/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-1438/2023

74RS0017-01-2023-000787-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Валиахметовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 062 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 64 руб. 73 коп., по земельному налогу в размере 1 551 руб., пени по земельному налогу в размере 25 руб. 31 коп., по транспортному налогу в размере 1 533 руб., пени по транспортному налогу в размере 24 руб. 98 коп. (л.д. 5-8).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортного средства, которые в соответствии со ст.ст. 358, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 4 062 руб., земельный налог в размере 1 551 руб. 00 коп., транспортный налог в размере 1 533 руб. 00 коп. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 64 руб. 73 коп., по земельному налогу в размере 25 руб. 31 коп., по транспортному налогу в размере 24 руб. 98 коп. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Ранее мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменён определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 46).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в своё отсутствие (л.д. 63).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, а также на гаражи – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии со статьёй 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником недвижимого имущества: гаража, площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; гаража, площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; <данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом, площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 10 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 70-73, 74-77, 81-83 – выписки из ЕГРН).

Налоговым органом исчислен налог на имущество в общей сумме 4 062 руб. 00 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 162 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 389 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 511 руб. (л.д. 13, 19-20, 25 – налоговые уведомления).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 г. № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка; в отношении земельных участков, занятых гаражами – 0,2 %.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка, площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель – земли населённых пунктов; земельного участка, площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель – земли населённых пунктов (л.д. 10 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, 67-69, 78-80 – выписки из ЕГРН).

Налоговым органом исчислен земельный налог в общей сумме 1 551 руб.., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 517 руб.., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 517 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 517 руб. (л.д. 13, 19-20, 25 – налоговые уведомления).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортного средства – легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 85 л.с.), на который был исчислен транспортный налог в общей сумме 1 533 руб.., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 655 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 439 руб. (л.д. 10 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 13, 19-20, 25 – налоговые уведомления, л.д. 53 – карточка учёта транспортного средства).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введённого на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» (далее – Закон о транспортном налоге).

В силу ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 руб. 70 коп. в 2017 году, 5 руб. 16 коп. в 2019, 2020 годах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 655 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 517 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 162 руб. Указанные суммы начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 439 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 517 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 389 руб. Указанные суммы начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 439 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 517 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 511 руб. Указанные суммы начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов в полном объёме в установленный срок не была исполнена.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов на сумму задолженности начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц – 64 руб. 73 коп., по транспортному налогу – 24 руб. 98 коп., по земельному налогу – 25 руб. 31 коп.

Указанные суммы начисленной пени подтверждаются расчётом, предоставленным административным истцом (л.д. 12, 17-18, 24).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 655 руб., пени по транспортному налогу в сумме 10 руб. 59 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 1 162 руб., пени по налогу на имущество в сумме 18 руб. 79 коп.; земельный налог в размере 517 руб., пени по земельному налогу в размере 08 руб. 36 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 439 руб., пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 96 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 1 389 руб., пени по налогу на имущество в сумме 41 руб. 03 коп.; земельный налог в размере 517 руб., пени по земельному налогу в размере 15 руб. 27 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 439 руб., пени по транспортному налогу в сумме 01 руб. 43 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 1 511 руб., пени по налогу на имущество в сумме 04 руб. 91 коп.; земельный налог в размере 517 руб., пени по земельному налогу в размере 01 руб. 68 коп.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов и пени суду не представлено, суммы начисленных налогов не оспорены.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности был вынесен мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 58) ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён (л.д. 59).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что в судебном заседании нашло подтверждение то обстоятельство, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по оплате налогов, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 4 062 руб., пеня по налогу на имущество в размере 64 руб. 73 коп., недоимка по земельному налогу в размере 1 551 руб., пеня по земельному налогу в размере 25 руб. 31 коп., недоимка по транспортному налогу в размере 1 533 руб., пеня по транспортному налогу в размере 24 руб. 98 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4 062 руб., пеню по налогу на имущество в размере 64 руб. 73 коп., недоимку по земельному налогу в размере 1 551 руб., пеню по земельному налогу в размере 25 руб. 31 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 1 533 руб., пеню по транспортному налогу в размере 24 руб. 98 коп., а всего 7 261 (семь тысяч двести шестьдесят один) руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 06 апреля 2023 года.