Решение по делу № 2А-602/2025 от 25.11.2025 | Обской городской суд (Новосибирская область)

УИД 54RS0031-01-2025-001261-63

Производство № 2а-602/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тайлаковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Нугумановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 ФИО8, просило взыскать с ответчика задолженность по уплате налога в размере 58581 руб. 12 коп., из которых: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45500 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 853,13 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1137,5 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11090,49 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доход с физических лиц.

ФИО1 представила ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес> первичную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Вместе с тем срок предоставления декларация за ДД.ММ.ГГГГ года был установлен ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по заявленной декларации составила 17940 рублей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику начислен штраф.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов (отрицательное сальдо ЕНС).

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в установленный законом срок было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовый платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Так же требование размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен определением судьи ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего момента задолженность административным ответчиком не уплачена.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. При подаче иска заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Суд, исследовав материалы дела, учитывает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1.1. ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В целях исключения нарушения положений главы 23 «Налог на доходы физический лиц» Налогового кодекса РФ в соответствии ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп.1 п.1, ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством.

В соответствии со ст. 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Из материалов дела следует, что согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 в связи с не предоставлением ей в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год. Камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1 проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений. В ходе камеральной проверки установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, составляет сумму в размере 662079,59 руб. (с учетом понижающего коэффициента 0,7), налоговая база – 306918,71 руб. Сумма налога на доходы физического лица по итогам камеральной проверки составляет 45500 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год установлено занижение налоговой базы, что привело к неправильному исчислению налога на доходы физических лиц, нарушены п.1 ст.210, п.2 ст.228 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность на основании п. 1 ст. 122 НК РФ. Так, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 45500 руб.*20% = 9100 руб.

В соответствии с п. 1. статьи 119 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. Расчетная сумма штрафа: 45500 руб.*15 % = 6825 руб.

Межрайонной ИФНС применены смягчающее ответственность обстоятельства и снижен размер штрафных санкций в 8 раз. Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 853,13 руб. (6825/8= 853,13 руб.). Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 1137,5 руб. (9100/8 = 1137,5 руб.).

По факту несвоевременного представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год и неуплаты суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год МИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ему доначислен НДФЛ в размере 45500 руб., штраф в размере 1990,63 руб.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, ответчику ФИО1 начислена пени на сумму 11 090,49 руб.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45500 рублей (задолженность по налогу), 1990,63 рубля (штрафы), 7960,09 рублей (недоимка) (л.д. 9).

Как следует из представленной административным истцом детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма отрицательного сальдо составляет 47490,63 руб. (л.д. 25).

Налоговая инспекция предприняла меры по принудительному взысканию задолженностей по вышеуказанным налогам на основании требования об уплате налога № путем обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа (л.д. 20-22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №2а-1427/2025-32-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в сумме 58581 руб. 12 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 58581 руб.,12 коп., в том числе пени 11 090,49 руб.

Административным истцом представлен следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

16%

1/300

315,4667 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

18%

1/300

1337,7 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

19%

1/300

1210,3 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

21%

1/300

1146,6 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

21%

1/300

287,2737 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

179

21%

1/300

5701,15 руб.

ДД.ММ.ГГГГ

45500 рублей

20%

1/300

1092 руб.

Всего

11090,49 руб.

Суд соглашается с представленным в материалы дела расчетом пени за данный период.

Административным ответчиком ФИО1 размер пени не оспаривался.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности, которым просил в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

Как следует из отчета об отслеживании почтового отправления с идентификатором № данное требование возвращено отправлению из-за истечения срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговый орган принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика налога в размере 58581,12 руб. (л.д. 10).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил посредством почтовой службы в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (почтовое отправление с идентификатором №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №2а-1427/2025-32-2 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 58581 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленной в требовании суммы задолженности по уплате налога в размере 58581 руб. 12 коп., из которых: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45500 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 853,13 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1137,5 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11090,49 руб.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45500 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 853,13 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1137,5 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11090,49 руб., всего взыскать 58581 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А. Тайлакова