Решение по делу № 2А-2132/2025 от 28.07.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0№-11

Дело № 2а-2132/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 14 июля 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пене.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

По данным инспекции ФИО1 в период с 12 октября 2009 по 03 июля 2013 гг. и с 29 августа 2019 по 27 ноября 2019 гг. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№28505943 от 12 июля 2018 года;

- № 37273226 от 10 июля 2019 года;

- № 4022989 от 03 августа 2020 года;

- № 3407600 от 01 сентября 2021 года;

- № 9256966 от 01 сентября 2022 года;

- № 91269934 от 31 июля 2023 года, с расчетом транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за расчетный период 2017-2022 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 28952 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по налогам и сборам в размере 30 161,94 руб.,

- по пени в размере 10 565,98 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 39 189,70 руб., в том числе пени 9 027,76 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 9 027,76 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3707 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 53 172,30 руб., в том числе пени 15 440,69 руб.

Мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского района г. Волгограда вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам:

- № 2а-105-451/2024 от 19 февраля 2024 года, который отменен 11 февраля 2025 года. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 39 380,42 руб. (страховые взносы на ОПС за 2019 год 978,47 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 год 229,47 руб.; транспортный налог за 2017 год 15 886,96 руб., за 2018 год 1 767,00 руб., за 2019 год 2967 руб., за 2020 год 1483 руб.; налог на имущество за 2017 год 35,57 руб. и 39,57 руб., за 2018 год 167 руб., за 2020 год 867 руб., за 2021 год 1 591 руб.; земельный налог за 2017 год 561,57 руб., за 2019 год 767 руб.; пени в размере 11 789,81; штраф в размере 250 руб.);

- № 2а-105-2432/2024 от 09 августа 2024 года, который отменен 11 февраля 2025 года. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 10 836,38 руб. (транспортный налог за 2022 год 4 827 руб.; налог на имущество за 2022 год 448 руб.; земельный налог за 2022 год 1 045 руб.; пени в размере 3 516,38 руб., штраф в размере 1 000 руб.).

С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 978,47 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 229,47 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год 15 886,96 руб., за 2018 год 1 767 руб., за 2019 год 2 967 руб., за 2020 год 1483 руб., за 2022 год 4 827 руб.;

- по налогу на имущество за 2017 год 35,57 руб. и 39,57 руб., за 2018 год 167 руб., за 2020 год 867 руб., за 2021 год 1 591 руб., за 2022 год 448 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год 561,57 руб., за 2019 год 767 руб., за 2022 год 1045 руб.;

- по пени в размере 11 789,81 руб., 3 516,38 руб.;

- по штрафу в размере 250 руб., 1 000 руб., на общую сумму 50 216,8 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи432НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Исполнение обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10), в период с 12 октября 2009 по 03 июля 2013 гг. и с 29 августа 2019 по 27 ноября 2019 гг. имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. С 27 ноября 2019 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 13-14, л.д. 15-16).

На ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: в период с 27 апреля 2022 года по 07 апреля 2023 года легковой автомобиль марки Мицубиси Паджеро спорт 2.4, государственный регистрационный знак №; с 26 июля 2016 года по 16 июня 2018 года - легковой автомобиль марки Мерседес S320 государственный регистрационный знак №, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.

ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) с 14 июля 2015 года по 26 января 2022 года; ул. Латошинская, 61/107 ул. 1 А, г. Волгоград (кадастровый номер №) с 14 июля 2015 года по 11 декабря 2021 года, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Также в период с 17 ноября 2015 года по 03 сентября 2018 года ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 05 ноября 2015 года по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№28505943 от 12 июля 2018 года;

- № 37273226 от 10 июля 2019 года;

- № 4022989 от 03 августа 2020 года;

- № 3407600 от 01 сентября 2021 года;

- № 9256966 от 01 сентября 2022 года;

- по налогам и сборам в размере 30 161,94 руб.,

- по пени в размере 10 565,98 руб. (л.д. 17).

Срок исполнения требования 11 сентября 2023 года.

Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 18).

Поскольку до указанного срока требование №28952 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 08 ноября 2023 года N 3008 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 42 275,93 руб. (л.д. 19).

На основании решений МИФНС № 9 по Волгоградской области № 09-22/924 от 07 сентября 2023 года, № 09-22/475 от 04 апреля 2024 года, № 09-22/363 от 15 марта 2024 года, о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ за неявку, либо уклонения от явки на допрос в качестве свидетеля на общую сумму 1250 рублей.

19 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-451/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д. 70).

11 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 19 февраля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 77-78).

02 августа 2024 года истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 10836,38 руб., в том числе по налогам в размере 6320 руб., пени в размере 3516,38 руб., штраф 1000 руб. (л.д. 83-87).

09 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-2432/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д.99-100).

11 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 09 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 12).

Также в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 14804 от 04 февраля 2019 об уплате задолженности: в размере 18337 руб., пени в размере 291,72 руб., со сроком исполнения до 01 апреля 2019 года, которое осталось без исполнения; требование № 23014 от 13 февраля 2020 об уплате задолженности: в размере 9684 руб., пени в размере 146,07 руб., со сроком исполнения до 31 марта 2020 года, которое осталось без исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 14804 об уплате задолженности, пени по состоянию на 04 февраля 2019 года превысила сумму в 3 000 рублей в 2019 году, по требованию № 23014 об уплате задолженности, пени по состоянию на 13 февраля 2020 года превысила сумму в 3 000 рублей в 2020 году.

Срок исполнения требования № 14804 от 04 февраля 2019 года налоговым органом установлен до 01 апреля 2019 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд начинает течь со дня истечения срока исполнения в указанном требовании (01 апреля 2019 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения в суд истек 01 октября 2019 года.

Срок исполнения требования № 23014 от 13 февраля 2020 года налоговым органом установлен до 31 марта 2020 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд начинает течь со дня истечения срока исполнения в указанном требовании (31 марта 2020 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения в суд истек 31 сентября 2020 года.

13 февраля 2024 года истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 41947,75 руб., в том числе по налогам в размере 29907,94 руб., пени в размере 11789,81 руб., штраф 250 руб. И 02 августа 2024 года истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 10 836,38 руб., в том числе по налогам в размере 6320 руб., пени в размере 3516,38 руб., штрафа 1000 руб., то есть за пределами шестимесячного срока обращения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела заявлено не было.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем и в порядке искового производства, материалы дела не содержат и представителем административного истца в судебном заседании не приведено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 14804 от 04 февраля 2019 года, по требованию № 23014 от 13 февраля 2020 года, то заявленные требования о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 15886,96 руб., за 2018 год в размере 1 767 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 35, 57 руб. и 39, 57 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 167 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 561, 57 руб. удовлетворению не подлежат.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год, по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 годы, по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2019 и 2022 годы, пени и штрафы до настоящего времени не оплачена.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 18 июня 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2022 года, по налогу на имущество с физических лиц за 2020, 2021, 2022 года, по земельному налогу за 2019, 2022 года, страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, штрафа, о взыскании которых просит административный истец, в размере произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, страховых взносов, штрафа, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов, страховых взносов, штрафа суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно исковым требованиям Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 11 789,81 руб. и 3516,38 руб. Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, сумма пени в размере 11789,81 руб., вошедшая в структуру задолженности судебного приказа № 2а-105-451/2024 от 19 февраля 2024 года, начислена за период с 02 декабря 2017 года по 13 ноября 2023 года, из которых пени КРСБ, начисленные с 02 декабря 2017 года по 01 января 2023 года, в размере 9027,76 руб., пени ЕНС, начисленные с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года, в размере 2935,46 руб. (л.д. 29-40, 113). Сумма пени в размере 3516,38 руб., вошедшая в структуру задолженности судебного приказа № 2а-105-2432/2024 от 09 августа 2024 года, образована за период с 14 ноября 2023 года по 18 мая 2024 года (л.д. 113).

Вместе с тем, отсутствуют основания для начисления пени за указанный период на задолженность, во взыскании которой отказано: по транспортному налогу за 2017 год в размере 15886,96 руб., за 2018 год в размере 1 767 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 35, 57 руб. и 39, 57 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 167 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 561, 57 руб., в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 3575,46 руб.(пени ЕНС в размере 2742,97 руб. + пени КРСБ в размере 832,49 руб.), начисленные на задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 978,47 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 229,47 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 2967 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 1 483 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 4 827 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год - 867 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год - 1591 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год - 448 руб.; по земельному налогу за 2019 год – 767 руб.; по земельному налогу за 2022 год - 1045 руб.

Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 18 мая 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (по задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 годы, по налогу на имущество за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2019, 2022 годы, страховым взносам за 2019 год):

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-10649.94

300

7.5

-543.15

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10649.94

300

8.5

-66.38

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10649.94

300

-144.84

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10649.94

300

-193.83

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10649.94

300

-175.72

02.12.2023

14.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-16969.94

300

-135.76

15.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-16969.61

300

-25.45

18.12.2023

18.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

153

-16969.61

300

-1375.67

ИТОГО

-2742.97

Итого: пени ЕНС в размере 2742,97 руб. + пени КРСБ в размере 832,49 руб. = 3575,46 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 978,47 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 229,47 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 2967 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 1 483 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 4 827 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год - 867 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год - 1591 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год - 448 руб.; по земельному налогу за 2019 год – 767 руб., по земельному налогу за 2022 год - 1045 руб.; пени в размере – 3575,46 руб., на общую сумму 20028,40 руб. В удовлетворении требований о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 15886,96 руб., за 2018 год в размере 1 767 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 35, 57 руб. и 39, 57 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 167 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 561, 57 руб., а также пени в размере, превышающем 3575,46 руб., суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

-по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 978,47 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 229,47 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год – 2967 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год – 1 483 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год – 4 827 руб.,

- по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год - 867 руб.,

- по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год - 1591 руб.;

- по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год - 448 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год – 767 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год - 1045 руб.;

- штрафа в размере 1 250 руб.;

- пени в размере 3575,46 руб., а всего взыскать 20028 (двадцать тысяч двадцать восемь) руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 15886,96 руб., за 2018 год в размере 1 767 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 35, 57 руб. и 39, 57 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 167 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 561, 57 руб., а также пени в размере, превышающем 3575,46 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 14 июля 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 28 июля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова