УИД 37RS0005-01-2023-001331-72
Дело № 2а-1539/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2023 года г. Иваново
Судья Ивановского районного суда Ивановской области Марихова Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу, пени и штрафу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором в окончательной редакции своих требований просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2014 год в размере 44996,39 руб., пени на данный налог за период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года и штрафу в размере 9100 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в 2014 году в связи с получением его от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет. Доход составил 850000 руб., с учетом положений ст. 220 НК РФ сумма налога составила 45500 руб., срок уплаты налога – 15.07.2015. Однако в установленные законом сроки обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем ей были начислены пени в вышеуказанном размере в соответствии со ст. 75 НК РФ, а также по результатам проведения налоговой проверки она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. 7 июля 2016 года мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2-479/2016 о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора, который определением того же мирового судьи от 18 июля 2017 года отменен. 05.09.2017 частично оплачен НДФЛ за 2014 год в размере 503.61 руб. При указанных обстоятельствах, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим иском.
Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании не явилась.
В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). Положения, предусмотренные статьей 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно п. 2 ч. 1 и ч 4. ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
В соответствии с частью 1,2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до 23.12.2020 года.
Пункт 2 указанной статьи в редакции после 23.12.2020 года говорит о том, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.
Судом установлено, что 28 апреля 2015 года ФИО1 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год ввиду продажи ею 1/2 доли недвижимого имущества (квартиры), находящегося в собственности менее 3-х лет. Доход составил 850000 руб., при этом с учетом положений ст. 220 НК РФ налоговая база составила 350000 руб. Таким образом, ФИО1 обязана была уплатить в срок до 15 июля 2015 года соответствующий налог в размере 45500 руб. Между тем, в указанной декларации ФИО1 указано, что сумма налога, подлежащая к уплате составляет 0 руб. В связи с этим, решением № 2697 от 6 октября 2015 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение указанного налогового правонарушения в виде штрафа в размере 9100 руб.
Вместе с этим, в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, в ее адрес выставлены требования № 809 от 10 декабря 2015 года и № 22 от 26 января 2016 года об уплате налога в размере 45500 руб., штрафа в размере 9100 руб. и пени в размере 1038,54 руб. и 1076,14 руб.
В связи с неуплатой взносов в установленный срок налоговый орган в лице МИФНС России № 6 по Ивановской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области, которым 17 июля 2016 года был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2-479/2016) на взыскание указанных недоимок. Вместе с тем в связи с поступлением возражений от ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением от 18 июля 2017 года.
Разрешая административное исковое заявление, суд исходит из следующего.
Согласно информации, представленной ОСП по г. Иваново и Ивановскому району (далее – Отдел), исполнительное производство, возбужденное 8 февраля 2017 года на основании судебного приказа № 2-479/2016, прекращено 17 августа 2017 года ввиду его отмены, при этом в ходе исполнительного производства с ФИО1 взыскании денежные средства в размере 503.61 руб.
Из уведомления о вручении № 69680-11 следует, что копия определения об отмене судебного приказа от 18 июля 2017 года получена налоговым органом 28 июля 2017 года.
Рассматриваемое административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области подано в суд в электронной форме 26 июня 2023 года (согласно квитанции об отправке), то есть спустя 5 лет 5 месяцев 8 дней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как следует из содержания части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию задолженности не принято, а уважительным пропуск указанного срока признан судом исходя из изложенных обстоятельств быть не может.
С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по НДФЛ за 2014 год в размере 44996,39 руб., пени на данный налог за период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года и штрафу в размере 9100 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания, при том, что налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к взысканию указанных недоимок в принудительном порядке, однако к таким мерам своевременно не прибегнул, пропуск срока является значительным.
Исходя из требований, изложенных в административном иске, на удовлетворении которых административный истец в своем ходатайстве настаивает именно в связи с неисполнением в добровольном или принудительном порядке обязанности по уплате ФИО1 установленных законом платежей, наличие четких их формулировок именно в указанной части, оснований для удовлетворения требований о признании долгов безнадежными к взысканию у суда не имеется.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1, равно как и заявление о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу, пени и штрафу отказать.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.И. Марихова