Решение по делу № 2А-528/2025 от 14.07.2025 | Свердловский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-528/2025

УИД 24RS0046-01-2024-006712-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г.Красноярск

Свердловский районный суд г.Красноярска

в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сергеевой И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1, как собственник квартиры по адресу: <адрес>, нежилого помещения по адресу: <адрес>, земельных участков по адресам: <адрес> с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 с 26.08.1997 по 02.11.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов за 2021г., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление. Обязательные платежи в установленные сроки не были уплачены. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов и пени, образовавшейся за их неуплату, а также за неуплату ранее просуженных налогов. 26.10.2023 года мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. 07.02.2024г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю с учетом уточнений административных исковых требований от 17.02.2025г. просила взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц за 2021г. – 10 156 руб.;

земельный налог за 2021г. – 3 891 руб.;

сумму пеней, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 08.05.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 026,58 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2018г. за период с 08.05.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 320,64 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2019г. за период с 21.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 1 168,69 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 08.05.2019 по 31.03.2022 в сумме 6 180,34 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2018г. за период с 08.05.2019 по 31.03.2022 в сумме 7 370,37 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2019г. за период с 01.01.2020 (дата использована из расчета, так как в иске допущена описка – 08.05.2019г.) по 31.03.2022 в сумме 4 983,35 руб.;

- земельного налога за 2016г. за период с 08.02.2018 по 31.03.2022 в сумме 1 070,84руб.;

- земельного налога за 2017г. за период с 24.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 895,10руб.;

- земельного налога за 2018г. за период с 23.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 607,26руб.;

- земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 29,18руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 76,17 руб.;

сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г. в сумме 1 171,52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, предоставила суду возражения на административное исковое заявление, согласно которым указала на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры, иного здания, строения, сооружения.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в периоды 2017, 2018, 2019г.г. для начисления спорной пени) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требования ФИО1).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

квартира по адресу: <адрес>,

нежилое помещение по адресу: <адрес>,

земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налоговым органом исчислялся земельный налог за 2016-2018 г.г. по 3 538 руб. за каждый год, который был просужен и взыскивался с ФИО1 на основании судебных приказов № 2а-292/119/2018 от 06.08.2018г., № 2а-364/119/19 от 13.08.2019г., № 2а-145/119/2020 от 30.05.2020г. и возбужденных исполнительных производств.

По сведениям судебного участка № 119 в Рыбинском районе Красноярского края от 13.02.2025г. на запрос суда данные судебные приказы не отменены.

Земельный налог за 2016 г. оплачен ФИО1 26.05.2022г., за 2017г. – 27.05.2022г., за 2018г. – 01.06.2022г., что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г. (л.д.43-44).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 (ред. от 13.07.2022) «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», с учетом Письма ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве» в период с 1 апреля по октябрь 2022 г. пени не начислялась, поэтому налоговым органом начисление пени за неуплату земельного налога за указанные периоды производилось до 31.03.2022г., а именно:

- за 2016г. за период с 08.02.2018 по 31.03.2022 года в размере 1 070,84руб.;

- за 2017г. за период с 24.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 895,10руб.;

- за 2018г. за период с 23.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 607,26руб.;

В том числе в связи с неуплатой земельного налога за 2021г. в размере 3 891руб. произведено начисление пени за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 29,18руб., а также в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 10 156руб. произведено начисление пени за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 76,17 руб. Данные налоги были указаны в налоговом уведомлении № 32119309 от 01.09.2022г., направленном ФИО1 через личный кабинет и прочтенном ею 17.09.2022г.

В связи с тем, что ФИО1 с 26.08.1997 по 02.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, налоговым органом исчислялись страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так, постановлением № от 07.05.2018г. с ФИО1, как с индивидуального предпринимателя в порядке ст. 46 НК РФ взысканы страховые взносы за 2017г., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.05.2018г.;

- постановлением № от 21.02.2019г. – за 2018г., исполнительное производство №-ИП от 27.02.2019г.;

- постановлением № от 27.08.2020г. – за 2019г., исполнительное производство №-ИП от 01.09.2020г.

Указанные страховые взносы оплачены налогоплательщиком в мае, июне 2022г. (л.д. 38-41), налоговым органом произведено начисление пени за их несвоевременную уплату также только до 31.03.2022г. по вышеуказанным обстоятельствам, а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 026,58 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 320,64 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 168,69 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 180,34 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 370,37 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 983,35 руб.;

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату начисления пени по земельному налогу за 2016-2018 г.г. и страховым взносам за 2017-2019г.г.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма пени по земельному налогу за 2016-2018 г.г. и по страховым взносам за 2017-2019г.г. по состоянию на 31.03.2022 года превысила 3 000 руб., а в мае, июне 2022г. недоимки по налогам оплачены налогоплательщиком, налоговый орган в установленный срок 1 год с учетом увеличения срока направления требования по Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500 на 6 месяцев сформировал требование об уплате налоговой недоимки № по состоянию на 23.07.2023г., в которое включил, в том числе, задолженность по пени, начисленной за неуплату земельного налога за 2016-2018г.г., за неуплату страховых взносов за 2017-2019г.г., а также в силу п.1 ст.70 НК РФ задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021г., пени за их неуплату.

В связи с введением единого налогового счета налогоплательщика и наличием на счете ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023г. налоговым органом на сумму недоимки, образовавшейся из совокупной обязанности по налогу на имущество за 2021г., земельному налогу за 2021г. за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г. начислено пени в размере 1 171,52 руб. (л.д. 114).

26.10.2023г. налоговый орган в соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 71 в Свердловском районе г. Красноярска, в этот же день вынесен судебный приказ № 2а-59/71/2023.

07.02.2024г. судебный приказ отменен по заявлению должника.

02.08.2024г. налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки.

Расчет суммы земельного налога за 2021г., налога на имущество физических лиц за 2021г., пени, образовавшихся за их неуплату, а также за неуплату земельного налога за 2016-2018 г.г., за неуплату страховых взносов за 2017-2019г.г., за неуплату недоимки, образовавшейся на ЕНС в 2023г., налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, сведений своевременной оплаты налогов и страховых взносов материалы дела не содержат.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что уточненные требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства: