Дело 33а-8444/2023 (судья Худик А.А.)

УИД 24RS0018-01-2022-001624-74

3.198

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 июля 2023 года г. Красноярск

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего судьи Корниенко А.Н.,

судей Ковалевой Т.В., Штея Н.А.

при ведении протокола помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Советского районного суда города Красноярска от 11 мая 2023 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №), состоящей на регистрационном учете по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 год в размере 1 857 руб. и пени в размере 85 руб. 31 коп..; недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год в размере 1 111 руб. и пени в размере 53 коп. 42 коп., а всего 3 106 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.»

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Представитель ИФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО2 обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник земельного участка по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, Мининский сельсовет, кадастровый №, а также жилого помещения по адресу: <адрес>, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов за 2015-2018 годы, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления с предложением оплаты в сроки установленные налоговым законодательством. Налоги не были уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени также в установленные сроки. 02.06.2022 года мировым судьей судебного участка №82 в Советском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 27.06.2022г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Представитель ИФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО2 просила взыскать с ФИО1 недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017г.г. в размере 1857 руб., пени за неуплату этого налога в размере 85,31 руб.;

- по земельному налогу за 2015-2018 годы в сумме 1111 руб. и пени за неуплату этого налога в размере 53,42руб.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просила решение отменить, оставить иск без рассмотрения, поскольку административным истцом нарушен срок для обращения в суд.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что итоговое постановление необходимо оставить без изменения по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде гаража, иных строений, помещений и сооружений.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

В силу п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 в 2015-2018г.г. принадлежали:

- земельный участок по адресу: <адрес>, Мининский сельсовет с кадастровым номером №

- жилое помещение по адресу: <адрес>,

Налогоплательщику исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления:

от 10.07.2017г. с предложением оплаты земельного налога за 2015г. в размере 132 руб. и 2016г. в размере 187 руб., налога на имущество физических лиц в размере 410 руб. в срок до 1 декабря 2017г.

от 24.08.2018г. с предложением оплаты за 2017г. земельного налога в размере 264 руб., налога на имущество физических лиц в размере 439 руб. в срок до 3 декабря 2018г.

от 27.06.2019г. с предложением оплаты за 2018г. земельного налога в размере 264 руб., налога на имущество физических лиц в размере 456 руб. в срок до 2 декабря 2019г.

от 03.08.2020г. с предложением оплаты за 2019г. земельного налога в размере 264 руб., налога на имущество физических лиц в размере 552 руб. в срок до 1 декабря 2020г.

Налоги не были уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени:

- от 24.08.2018г. №31126 об уплате земельного налога за 2015-2016г.г. в размере 319 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 21,01 руб. в срок до 6 декабря 2018г.

- от 24.08.2018г. №18663 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 410 рублей и пени за неуплату налога на имущество физических лиц 26,99 руб. в срок до 12 декабря 2018г.

- от 22.06.2019г. №30856 об уплате земельного налога за 2017г. в размере 264 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 13,6 руб. в срок до 10 сентября 2019г.

- от 24.06.2019г. №68926 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 439 рублей и пени за неуплату налога на имущество физических лиц 22,84 руб. в срок до 31 октября 2019г.

- от 25.06.2020г. №30476 об уплате земельного налога за 2018г. в размере 264 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 10,72 руб. в срок до 23.11.2020г.

- от 26.06.2020г. №37683 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 456 рублей и пени за неуплату налога на имущество физических лиц 18,57 руб. в срок до 26.11.2020г.

- от 23.06.2021г. № 49160 об уплате земельного налога за 2019г. в размере 264 рублей, пени за неуплату земельного налога в размере 8,09 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 552 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц 16,91 руб. в срок до 30.11.2021г.

02.06.2022 года мировым судьей судебного участка №82 в Советском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 27.06.2022г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

02.12.2022г. налоговая инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Взыскивая с административного ответчика земельный налог и налог на имущество физических лиц, пени, начисленные за их неуплату, суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налогов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 388-397, 400-409, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда о необходимости взыскания с ФИО1 указанных налогов и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются обязательными платежами, которые административный ответчик, как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в срок до 1 декабря года следующего за налоговым периодом, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из кадастровой стоимости квартиры и земельного участка, находившихся в собственности административного ответчика.

Вопреки доводам апелляционной жалобы налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,69,70 НК РФ, а именно сроков направления налоговых уведомлений, требований, а также заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Самым ранним является налоговое требование от 24.08.2018г. №31126 об уплате земельного налога за 2015-2016г.г. в размере 319 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 21,01 руб. в срок до 6 декабря 2018г., следовательно, срок для обращения к мировому судье истекал 6 июня 2022г., в то время как налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №82 в Советском районе г. Красноярска 2 июня 2022г.

В таком положении решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Процессуальных нарушений, могущих влечь отмену итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Советского районного суда города Красноярска от 11 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи: