Решение по делу № 2А-2775/2022 от 07.11.2022 | Клинский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2022 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2775/2022 по административному исковому заявлению ИФНС по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по /адрес/, уточнив заявленные требования, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок:

- по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 15 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 0,61 руб., пени за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1031,70 руб.;

- по транспортному налогу за /дата/ в размере 9 175 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 25,23 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за /дата/ (ОКТМО /номер/) в размере 400 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 16,31 руб., пени за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 2 325,69 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за /дата/ (ОКТМО /номер/) в размере 838 руб., за /дата/ в размере 838 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 8,24 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 2 479 руб., за /дата/ в размере 2 479 руб., за /дата/ в размере 2 479 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 409,92 руб., а всего взыскать 22 520,69 руб.,

ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил, требования об уплате налогов в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем была исчислена пеня, за несвоевременную уплату налога, которая также не была уплачена, в связи, с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд и ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание пени, начисленной за несвоевременную уплату на лога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 289,44 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 059,76 руб., поскольку предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца ИФНС России по /адрес/ в судебном заседании по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме, пояснив, что ранее о взыскании заявленных сумм в суд не обращались, поскольку административный ответчик состоял на учете в другой налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведений об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником транспортного средства: легковой автомобиль /данные изъяты/, /дата/ выпуска, VIN /номер/, /дата/ выпуска, г.р.з. /номер/, дата регистрации права /дата/.

ФИО1 также является собственником земельных объектов:

- земельный участок с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- земельный участок с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

ФИО1 также являлась собственником объектов недвижимости:

- дом с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенной по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- гостевой дом с кадастровым номером: /номер/, общей площадью /данные изъяты/, расположенной по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Расчет налогов, подлежащих уплате приведен в налоговых уведомлениях от /дата/ /номер/ к сроку уплаты до /дата/; от /дата/ /номер/ к сроку уплаты до /дата/; от /дата/ /номер/ к сроку уплаты до /дата/ (л.д. 27-33). Налоговые уведомления направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика, который открыт по заявлению налогоплательщика /дата/.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/, /номер/ от /дата/ сроком уплаты до /дата/.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

Уведомления и требования направлялись административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ФНС России в сети «Интернет», к которому он имеет доступ, в связи с чем считаются доставленными административному ответчику.

В материалы дела не представлено данных о том, что административный ответчик передавал в налоговый орган информацию о необходимости направления ему налоговых уведомлений и требований в бумажном виде.

Административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих факт извещения налогового органа об изменении адреса, а также, сведений о регистрации по месту жительства или пребывания.

Требования в установленный срок исполнены не были.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района /адрес/ – мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района /адрес/ от /дата/ отменен судебный приказ от /дата/ по делу /номер/а-318/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, в которых указывает на то, что не получал уведомления и требования об уплате налогов, поскольку по указанному адресу не проживала и не была зарегистрирована.

Поскольку доказательств оплаты задолженности по налогу по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 15 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 0,61 руб., пени за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 742,6 руб.; по транспортному налогу за /дата/ в размере 9 175 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 25,23 руб.; по земельному налогу с физических лиц за /дата/ (ОКТМО /номер/) в размере 400 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 16,31 руб., пени за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 265,93 руб.; по земельному налогу с физических лиц за /дата/ (ОКТМО /номер/) в размере 838 руб., за /дата/ в размере 838 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 8,24 руб.; по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 2 479 руб., за /дата/ в размере 2 479 руб., за /дата/ в размере 2 479 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 409,92 руб., суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности законны и обоснованы.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, а также оценив доводы, изложенные истцом в административном иске, принимая во внимание, что в ходе рассмотрения дела доводы истца не опровергнуты ответчиком, доказательств обратному в соответствии со ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания указанных налогов и периодов.

Разрешая вопрос о восстановлении налоговому органу пропущенного срока о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 289,44 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 059,76 руб., суд исходит из следующего.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от /дата/ /номер/-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 289,44 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 059,76 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату на лога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 289,44 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 059,76 руб., поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

При этом суд считает необходимым отметить, что утрата налоговым органом возможности взыскания недоимок по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также с учетом отказа в восстановлении данного срока, может быть восполнена путем признания безнадежными к взысканию в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 289,44 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 059,76 руб., поскольку законных оснований полагать, что заявленная административным истцом задолженность по пеням подлежит взысканию не доказано.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 835,16 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/, /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, последний известный адрес: /адрес/, недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 15 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 0,61 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 742,6 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за /дата/ (ОКТМО /номер/) в размере 400 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 16,31 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 265,93 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за /дата/ (ОКТМО /номер/) в размере 838 руб., за /дата/ в размере 838 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 8,24 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 2 479 руб., за /дата/ в размере 2 479 руб., за /дата/ в размере 2 479 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 409,92 руб., а всего взыскать 21 171 (двадцать одна тысяча сто семьдесят один) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 835,16 руб.

Требования ИФНС России к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату на лога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 289,44 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 059,76 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.