УИД 74RS0032-01-2024-005995-36
Дело № 2а-403/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Миасс, Челябинская область, 04 февраля 2025 года
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
Председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,
при секретаре Волковой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в границах городских округов за ДАТА в размере 915 рублей, за ДАТА в размере 489 рублей, за ДАТА в размере 318 рублей, за ДАТА в размере 318 рублей, за ДАТА в размере 265 рублей, за ДАТА в размере 1006 рублей, за ДАТА в размере 318 рублей, по земельному налогу в границах городских поселений за ДАТА в размере 209 рублей, за ДАТА в размере 472 рубля, за ДАТА в размере 354 рубля, за ДАТА в размере 472 рубля, за ДАТА в размере 472 рубля, за ДАТА в размере 472 рубля, налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1049 рублей, за ДАТА в размере 289 рублей, за ДАТА в размере 954 рубля, транспортному налогу за ДАТА в размере 2240 рублей, пени в размере 2628 рублей 11 копеек.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате взыскиваемых сумм, которые не исполнены. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в размере 2628 рублей 11 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.
Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимости:
земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА по настоящее время (л.д. 46-47);
земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА по ДАТА (л.д. 48-49);
земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА по ДАТА (л.д. 50-51);
земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: Челябинская НОМЕР, с ДАТА по настоящее время (л.д. 52);
здание с кадастровым НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС, с ДАТА по настоящее время (л.д. 53);
земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА по ДАТА (л.д. 54-57);
здание с кадастровым номером НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС, с ДАТА по ДАТА (л.д. 59-61).
Кроме того, за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:
... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, с ДАТА по настоящее время,
... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, с ДАТА по настоящее время.
Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое и движимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В адрес административного ответчика как налогоплательщика налоговым органом выставлялись налоговые уведомления:
НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога: за ДАТА в размере 2240 рублей, земельного налога: за ДАТА в размере 171 рубль, за ДАТА в размере 1006 рублей (385 + 621), перерасчета земельного налога за ДАТА в размере 565 рублей, налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1049 рублей (л.д. 19);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 1271 рубль (350 + 921), налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 289 рублей, за ДАТА в размере 954 рубля (л.д. 22);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 672 рубля (354 + 318) (л.д. 23);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 737 рублей (472 + 265) (л.д. 24);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 790 рублей (472 + 318) (л.д. 26);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 790 рублей (472 + 318) (л.д. 27);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 209 рублей (л.д. 28);
НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за 2018 год в размере 790 рублей (472 + 318) (л.д. 29).
В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование:
НОМЕР об уплате задолженности недоимки на сумму 6965 рублей и пени на сумму 1749 рублей в срок до ДАТА.
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.
Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетами административного истца по размеру земельного налога и налогу на имущество физических лиц за ДАТА по земельному участку с кадастровым НОМЕР дому с кадастровым НОМЕР, расположенному по адресу: АДРЕС, поскольку право собственности административного ответчика на данные объекты недвижимости возникло с ДАТА.
С учетом даты возникновения права собственности, исходя из количества месяцев нахождения в собственности ФИО1 данных объектов недвижимости по адресу: АДРЕС, подлежит пересчету и налоги за ДАТА. И земельный участок, и дом в ДАТА находились в собственности ФИО1 8 месяцев, следовательно, расчет по земельному налогу будет выглядеть так:
307031 х 0,30% : 12 х 8 = 614 рублей,
расчет по налогу на имущество физических лиц будет выглядеть так:
2531338 х 0,30% : 12 х 8 = 636 рублей.
С другими расчетами сумм налогов, приведенных в налоговых уведомлениях суд согласен.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч.2).
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как было указано выше, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности НОМЕР об уплате задолженности недоимки на сумму 6965 рублей и пени на сумму 1749 рублей в срок до ДАТА.
Между тем по отношению к уведомлениям об оплате налога НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 790 рублей, НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 209 рублей, НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 790 рублей, НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 790 рублей, НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 737 рублей, НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за ДАТА в размере 672 рубля, срок выставления требования ДАТА уже истек, следовательно, оснований для взыскания указанных сумм не имеется, ввиду нарушения процессуальной процедуры.
Таким образом, подлежат взысканию следующие суммы налогов:
транспортный налог за ДАТА в размере 2240 рублей, земельный налог за ДАТА в размере 1006 рублей, налог на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1049 рублей, земельный налог за ДАТА в размере 964 рубля, налог на имущество физических лиц за ДАТА в размере 636 рублей.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На обоснованно заявленные ко взысканию суммы налога за ДАТА и ДАТА подлежат начислению пени по ДАТА.
Ключевая ставка за период с: ДАТА поДАТА – 7,5%, с ДАТА по ДАТА – 8,5%, с ДАТА по ДАТА – 9,5%, с ДАТА по ДАТА – 20%, с ДАТА по ДАТА – 17%, с ДАТА по ДАТА – 14%, с ДАТА по ДАТА – 11%, с ДАТА по ДАТА – 9,5%, с ДАТА по ДАТА – 8%, с ДАТА по ДАТА – 7,5%, ДАТА по ДАТА – 8,5%, ДАТА по ДАТА – 12%, ДАТА по ДАТА – 13%, ДАТА по ДАТА – 15%, с ДАТА поДАТА – 16%.
Так, подлежащие взысканию пени на недоимку по налогам за ДАТА в размере 1600 рублей (964 + 636) за период с:
ДАТА по ДАТА год – 1600 х 17 х 7,5% х 1/300 =6,8
ДАТА по ДАТА – 1600 х 55 х 8,5% х 1/300 =24,93
ДАТА по ДАТА – 1600 х 13 х 9,5% х 1/300 =6,58
ДАТА по ДАТА – 1600 х 41 х 20% х 1/300 =43,73
ДАТА по ДАТА – 1600 х 22 х 17% х 1/300 =19,94
ДАТА по ДАТА – 1600 х 22 х 14% х 1/300 =16,42
ДАТА по ДАТА – 1600 х 14 х 11% х 1/300 =8,21
ДАТА по ДАТА – 1600 х 40 х 9,5% х 1/300 =20,26
ДАТА по ДАТА – 1600 х 55 х 8% х 1/300 =23,46
ДАТА по ДАТА – 1600 х 307 х 7,5% х 1/300 =122,8
ДАТА по ДАТА – 1600 х 21 х 8,5% х 1/300 =9,52
ДАТА по ДАТА – 1600 х 33 х 12% х 1/300 =21,12
ДАТА по ДАТА – 1600 х 41 х 13% х 1/300 =28,42
ДАТА по ДАТА – 1600 х 48 х 15% х 1/300 =38,40
ДАТА по ДАТА – 1600 х 113 х 16% х 1/300 =96,42,
итого: 487 рублей 01 копейка.
Подлежащие взысканию пени на недоимку по налогам за ДАТА в размере 4 295 рублей (2240 + 1006 + 1 049) за период с:
ДАТА по ДАТА – 4 295 х 233 х 7,5% х 1/300 =250,18
ДАТА по ДАТА – 4 295 х 21 х 8,5% х 1/300 =25,55
ДАТА по ДАТА – 4 295 х 33 х 12% х 1/300 =56,69
ДАТА по ДАТА – 4 295 х 41 х 13% х 1/300 =76,30
ДАТА по ДАТА – 4 295 х 48 х 15% х 1/300 =103,08
ДАТА по ДАТА – 4 295 х 113 х 16% х 1/300 =258,84
итого: 770 рублей 64 копейки.
Предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимок по налогам и пени истцом не пропущен, следовательно, вышеизложенной части исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, задолженность по транспортному налогу за ДАТА в размере 2240 рублей, земельному налогу за ДАТА в размере 1006 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1049 рублей, земельному налогу за ДАТА в размере 964 рубля, налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 636 рублей, пени в размере 1257 рублей 65 копеек в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510).
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 - отказать.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.
Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года.