Решение по делу № 2А-544/2024 от 29.01.2025

Дело №2а-66/2025

УИД 52RS0054-01-2024-000586-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г.Чкаловск 15 января 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени и штрафам.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.10.2005 по 20.12.2022 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее – в соответствии с положениями ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и подпунктом 2 пункта 1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Также ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2005, дата регистрации права 17.12.2009, дата прекращения права 27.10.2022;

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 02.09.2014, дата прекращения права 19.02.2019.

ФИО1 в соответствии со ст.ст.12, 15, гл.32 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 08.06.1994.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО1 к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 12.04.2015, № от 21.09.2017, № от 22.08.2018, № от 10.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022.

В нарушение требований законодательства в установленные сроки должник налоги не уплатил.

Налоговым органом проведена камеральная проверка за 2021 год (налогоплательщиком в налоговый орган представлена 13.07.2022 уточненная налоговая декларация с суммой налога к уплате в бюджет равной 13 630 руб., позднее установленного законодательством срока – 04.05.2022). По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.11.2022. Начислен штраф по УСН в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 341,00 руб. по сроку уплаты 24.11.2022. Решение № от 24.11.2022 направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получено плательщиком 18.12.2022. Указанную в решении сумму штрафа налогоплательщик не уплатил.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023, применяются с учетом ранее принятых мер по ст.ст. 47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 16.05.2023 № на сумму 335 214,94 руб., которое исполнено не было. Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

По состоянию на 09.10.2023 размер актуального сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на 09.10.2023. Мировым судьей 17.10.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-1389/2023 о взыскании с должника недоимки по налогам, страховым взносам и пени на сумму 111 018,64 руб., однако 27.04.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность в сумме 95 592,03 руб., в том числе налог 65 130,78 руб., пени 30 120,25 руб., штраф 341,00 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 29 950,41 руб. (налог исчислен за налоговый период 2021 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 32 054,00 руб., с учетом переплаты в сумме 2 103,59 руб. сумма налога к уплате по налоговому уведомлению составила 29 950,41 руб. – по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком налог не уплачен);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 341,00 руб. (штраф начислен налоговым органом в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 341,00 руб. по сроку уплаты 24.11.2022 по результатам камеральной налоговой проверки за 2021 год по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.11.2022 – по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком штраф не уплачен);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 26 414,37 руб., (страховые взносы начислены: в размере 8 414,51 руб. дополнительный страховой взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период 2021 год по сроку уплаты 09.01.2023; в размере 17 999,86 за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023. (Налоговым органом начислен в размере 34 445,00 руб. Фиксированный платеж за 2022 год (ст. 430 НК РФ), в связи с прекращением деятельности ИП произведен перерасчет суммы страхового взноса, в результате которого сумма к уплате составила: Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП – за период с 01.01.2022 по 20.12.2022 за 11 месяцев и 20 дней сумма страхового взноса составила 33 426,47 руб. (34 445,00/12/*11+34 445,00/12/31*20), кроме того зачтено уменьшением по расчету за 2021 год (1%) в размере 15 426,61. Всего страховые взносы на ОПС в общей сумме 26 414,37 руб. – по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком не уплачены);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8 766,00 руб. (страховые взносы начислены за расчетный период 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.203 (налоговым органом начислен в размере 8 766,00 руб. Фиксированный платеж за 2022 год (ст. 430 НК РФ) - по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком не уплачены);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30 120,25 руб. Согласно расчету пени начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС):

- Транспортный налог физических лиц за налоговый период 2017-2021 гг., в том числе:

за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 12.04.2015 в размере 42 254,00 руб. – исполнительный лист ФС № от 16.06.2016 выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение в службу судебных приставов 52055: Чкаловское РОСП; погашен полностью платежами от 01.02.2017 в сумме 2 254,00 руб., от 13.02.2019 в сумме 422,55 руб., от 30.12.2021 в сумме 2 298,83 руб., от 17.01.2022 в сумме 1 261,38 руб., от 17.02.2022 в сумме 150,54 руб., от 22.02.2022 в сумме 25 887,22 руб., от 25.02.2022 в сумме 82,33 руб., погашено в порядке зачета 19.10.2021 в сумме 2 474,69 руб., от 24.10.2022 в сумме 33,42. руб., из единого налогового платежа от 11.01.2023 в сумме 358,00 руб., от 06.03.2023 в сумме 2 000,00 руб., от 10.07.2023 в сумме 1 007,98 руб., от 18.07.2023 в сумме 3 000,00 руб., от 29.09.2023 в сумме 1 023,06 руб.;

за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 21.09.2017 в размере 62 654,00 руб. – взыскание: судебный приказ № 2а-413/2018 от 13.06.2018 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение 52012: Балахнинское РОСП, полностью исполнен, окончательный платеж поступил 13.02.2019;

за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 22.08.2018 в размере 62 654,00 руб. – взыскание: судебный приказ № 2а-530/2019 от 08.05.2019 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП, передан в 52012: Балахнинское РОСП; погашен полностью из единого налогового платежа: от 29.09.2023 в сумме 21 073,82 руб., от 02.10.2023 в сумме 1 537,26 руб., от 18.10.2023 в сумме 3 000,00 руб., от 24.10.2023 в сумме 2 000,00 руб., от 26.10.2023 в сумме 532,01 руб., от 30.10.2023 в сумме 13,89 руб., от 03.11.2023 в сумме 383,90 руб., 29.02.2024 в сумме 876,05 руб.;

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 в размере 62 654,00 руб. – взыскание: Исполнительный лист ФС № от 28.10.2022 выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП, передан в 52012: Балахнинское РОСП (принят к исполнению 12.12.2022); погашен частично из единого налогового платежа в период с 29.02.2024 по 07.08.2024 на общую сумму 35 321,47 руб., непогашенный остаток на 27.08.2024 составляет 27 332,53 руб.;

за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в размере 37 154,00 руб. – взыскание: Исполнительный лист ФС № от 26.12.2022 выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП, передан в 52012: Балахнинское РОСП (исполнительное производство возбуждено 29.11.2023); налог не уплачен;

за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в размере 24 041,00 руб. – взыскание: Исполнительный лист ФС № выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП; налог не уплачен;

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 в размере 32 054,00 руб., с учетом переплаты 2 103,59 руб. сумма налога к уплате по налоговому уведомлению составила 29 950,41 руб. – по требованию от 16.05.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве.

Взыскиваются пени по транспортному налогу в размере 26 141,43 руб., в том числе:

за 2014 год пени в размере 630,34 руб. за период с 01.03.2022 по 29.09.2023;

за 2017 год пени в размере 7 633,12 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2018 год пени в размере 7 727,98 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2019 год пени в размере 4 574,27 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2020 год пени в размере 2 959,85 руб. за период с 15.12.2022 по 09.10.2023;

за 2021 год пени в размере 2 615,87 руб. за период с 02.12.2023 по 09.10.2023;

- Налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2020 гг., в том числе:

за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 21.09.2017 в размере 126,00 руб. – взыскание: судебный приказ № 2а-413/2018 от 13.06.2018 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение 52012: Балахнинское РОСП, погашен полностью, в том числе платежами ССП от 01.11.2018 на сумму 0,01 руб., от 06.11.2018 на сумму 0,14 руб., от 13.11.2018 на сумму 2,61 руб., от 23.11.2018 на сумму 10.04 руб., от 26.11.2018 на сумму 0.03 руб., от 27.11.2018 на сумму 12,04 руб., от 30.11.2018 на сумму 2.01 руб., от 05.12.2018 на сумму 0.81 руб.; погашено в порядке зачета по решению налогового органа 19.10.2021 в размере 98,31 руб.;

за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 22.08.2018 в размере 139,00 руб. – взыскание: судебный приказ № 2а-530/2019 от 08.05.2019 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП, передан в 52012: Балахнинское РОСП, погашен полностью в порядке зачета по решению налогового органа 19.10.2021 в размере 139,00 руб.;

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 в размере 153,00 руб. – взыскание: Исполнительный лист ФС № от 28.10.2022 выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП, передан в 52012: Балахнинское РОСП (принят к исполнению 12.12.2022); погашен полностью в порядке зачета по решению налогового органа 19.10.2021 в размере 153,00 руб.;

за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в размере 168,00 руб. – взыскание: судебный приказ № 2а-466/2022 от 17.11.2022 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, отменен; на дату обращения в суд с исковым заявлением погашен полностью в порядке зачета по решению налогового органа 19.10.2021 в размере 168,00 руб.;

за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в размере 185,00 руб. – взыскание: Исполнительный лист ФС № выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение 52055: Чкаловское РОСП; налог не уплачен;

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2021 налог исчислен в размере 204,00 руб., произведен зачет на сумму 204,00 руб. до наступления срока уплаты.

Взыскиваются пени по налогу на имущество в размере 45,83 руб., в том числе:

за 2016 год пени в размере 5,65 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2017 год пени в размере 6,30 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2018 год пени в размере 7,67 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2019 год пени в размере 7,97 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023;

за 2020 год пени в размере 18,24 руб. за период с 15.12.2022 по 09.10.2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее – страховые взносы на ОПС) за расчетный период:

за 2021 год налог в размере 8 414,51 руб. дополнительный страховой взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 – по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

за 2022 год налог в размере 33 426,47 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (налоговым органом начислен Фиксированный платеж за 2022 год в размере 34 445,00 руб. (ст. 430 НК РФ). В связи с прекращением деятельности ИП произведен перерасчет суммы страхового взноса: Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП – за период с 01.01.2022 по 20.12.2022 за 11 месяцев и 20 дней сумма страхового взноса составила 33 426,47 руб. (34 445,00/12/*11+34 445,00/12/31*20) – по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве.

Взыскиваются пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 268,47 руб.:

за 2021 год (дополнительный страховой взнос 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.) пени в размере 657,31 руб. за период с 10.01.2023 по 09.10.2023;

за 2022 год пени в размере 2 611,16 руб. за период с 10.01.2023 по 09.10.2023;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее – страховые взносы на ОМС) за расчетный период:

за 2022 год страховой взнос начислен по расчету в размере 8 506,79 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (налоговым органом начислен Фиксированный платеж за 2022 год в размере 8 766,00 руб. (ст. 430 НК РФ). В связи с прекращением деятельности ИП произведен перерасчет суммы страхового взноса: Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП – за период с 01.01.2022 по 20.12.2022 за 11 месяцев и 20 дней сумма страхового взноса составила 8 506,79 руб. (8 766,00/12/*11+8 766,00/12/31*20) – по требованию об уплате от 16.05.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве.

Взыскиваются пени по страховым взносам на ОМС в размере 664,52 руб., в том числе: за 2022 год пени в размере 664,52 руб. за период с 10.01.2023 по 09.10.2023.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – пени по состоянию на 09.10.2023.

Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 30 120,25 руб., начисленные на совокупную задолженность по налогам, по недоимкам, в том числе взыскиваемым в данном исковом производстве.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме 95 592,03 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения. В административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет (ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп. 1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, 2005 года выпуска, VIN №, гос.рег.знак №, с 17.12.2009 по 27.10.2022;

- автомобиль <данные изъяты>, 2008 года выпуска, VIN №, гос. рег. знак №, с 02.09.2014 по 19.02.2019.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в размере 42 254,00 руб., за 2016 год в размере 62 654,00 руб., за 2017 год в размере 62 654,00 руб., за 2018 год в размере 62 654,00 руб., за 2019 год в размере 37 154,00 руб., за 2020 год в размере 24 041,00 руб., за 2021 год в размере 32 054,00 руб. (с учетом переплаты 29 950,41 руб.).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела, административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 08.06.1994, общая долевая собственность 1/3.

Вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом ФИО1 за 2016 год в размере 126,00 руб., за 2017 год в размере 139,00 руб., за 2018 год в размере 153,00 руб., за 2019 год в размере 168,00 руб., за 2020 год в размере 185,00 руб., за 2021 год в размере 204,00 руб.

Вышеуказанные налоги были предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 12.04.2015 со сроком оплаты до 01.10.2015, № от 21.09.2017 со сроком оплаты до 01.12.2017, № от 22.08.2018 со сроком оплаты до 01.12.2018, № от 10.07.2019 со сроком оплаты до 01.12.2019, № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022.

Налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (УСН). Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН. В нарушение указных норм законодательства налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, ФИО1 перечислен в бюджет несвоевременно.

В результате проведенной налоговым органом камеральной проверки за 2021 год установлено, что налогоплательщиком в налоговый орган 13.07.2022 представлена уточненная налоговая декларация с суммой налога к уплате в бюджет равной 13 630 руб., позднее установленного законодательством срока – 04.05.2022. По результатам проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.11.2022. Начислен штраф по УСН в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 341,00 руб. по сроку уплаты 24.11.2022. Решение № от 24.11.2022 направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получено плательщиком 18.12.2022. Указанную в решении сумму штрафа налогоплательщик не уплатил.

Из положений п.1 ст.6 и п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.10.2005 по 20.12.2022, в связи с чем, нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем у него образовалась задолженность за налоговые периоды 2021, 2022 гг.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 26 414,37 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8 766,00 руб.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком приведенных выше налогов, однако обязанность по уплате налогов им ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у него образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, так как являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В связи с вышеизложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, страховым взносам, штрафам и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 17.10.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-1389/2023.

27.04.2024 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 95 592,03 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 29 950,41 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- штраф за совершение налогового правонарушения, начисленный в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, в размере 341,00 руб. по сроку уплаты 24.11.2022;

- пени в размере 30 120,25 руб. за период с 01.03.2022 по 09.10.2023.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные налоги, страховые взносы, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Также, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 3 067,76 руб. в федеральный бюджет (согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 05.04.2016 №99-ФЗ, поскольку административный иск направлен в суд 05.09.2024).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц в размере 29 950,41 руб. за налоговый период 2021 год;

- штраф за совершение налогового правонарушения, начисленный в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, в размере 341,00 руб.;

- пени в размере 30 120,25 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме 3 067,76 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов