Дело № 2а-1939/2025( 66RS0006-01-2025-001046-84)

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 05 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Гавриловой А.Н,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 80065,65 руб, пени в размере 10548,69 руб., указав о том, что согласно представленной налоговым агентом ООО Коммерческий банк «Кольцо Урала» справке формы 2-НДФЛ ФИО1 за 2019г. получил доход в сумме 690716,24 руб. Сумма налога на доходы физического лица в размере 89793руб. не была удержана налоговым агентом. В адрес административного ответчика последовательно были направлены уведомление, требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие и на удовлетворении заявленных требований.

Участвующий в судебном заседании административный ответчик просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку никакого дохода не получал, не оспаривая наличия с ООО КБ Кольцо Урала кредитного договора, который исполняет до настоящего времени. Так же заявил о пропуске административным истцом срока обращения в суде о взыскании недоимки.

Заслушав стороны, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Статьей 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст.211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, а также полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

В силу абз.1 п.п. 1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика признается материальная выгода, такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Статьей 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.213 НК РФ страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Установлено, что налоговым агентом ООО «КБ Кольцо Урала» в МИФНС России № 32 по Свердловской области в порядке п. 5 ст.226 НК РФ направлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год < № > от 18.02.2020г. о сумме полученного ФИО1 дохода в размере 690716,24 руб., с которого не удержан налог в размере 89793 руб. (л.д.13)

После чего, налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление < № > от 03.08.2020г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 89793 руб. (л.д.14)

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование < № > от 29.12.2020г. на общую сумму 99400,03 руб. (налог на доходы за 2019г. в размере 89793 руб.+343,46 руб. пени) со сроком исполнения до 12.02.2021г, которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.15.17)

Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке указанное требование не было исполнено, налоговый орган 15.03.2021г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.03.2021г. мировым судьей судебного участка № 3 вынесен судебный приказ № 2а-648/2021г. который определением от 02.09.2024г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, при наличии у административного ответчика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование № 1124 от 25.05.2023г. на общую сумму 105530,02 руб. (86193,05 руб. налог на доходы +19336,97 руб. пени) со сроком исполнения до 17.07.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. (л.д. 16,17)

Вышеуказанное требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 14.05.2024г. к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.05.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2111/2024, который определением от 26.09.2024г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

После чего 27.03.2025г. (л.д.22) налоговый орган обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей после 23.12.2020г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрело настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в связи с не исполнением ФИО1 требования < № > от 29.12.2020г. со сроком исполнения до 12.02.2021г., которое было получено им 11.02.2021 ( ШПИ < № >), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа 15.03.2021г., который вынес судебный приказ № 2а-648/2021, то есть срок обращения налоговым органом не пропущен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ ( в редакции действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 25.05.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-648/2021) у него образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2024.

К мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 14.05.2024г., и после отмены судебных приказов № 2а-648/2021 ( 02.09.2024г) и № 2а-2111/2024 ( 26.09.2024) – 27.02.2025г. с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанные налоговые требования направлены административному ответчику посредством личного кабинета, заказного письма, что подтверждено почтовым реестром, скриншотом личного кабинета. В связи с чем установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку документально подтверждено наличие выплаченного дохода ФИО1, оставшимся в распоряжении лица, он облагается налогом на основании положений статей 41, 207-213 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ (690716,24 руб. ( налоговая база)*13% =89 793 руб.) является верным, соответствует закону.

ФИО1 частично погашена заложенность: 211,57 руб. (20.06.2021г.), и 9290,78 руб. ( 08.01.2023г). которая зачислена налоговым органом в качестве погашения НДФЛ, кроме того 15.05.2024г. с ЕНП в счет погашения задолженности по НДФЛ налоговым органом распределены 225 руб.

Таким образом задолженности по недоимке составила- 80065, 65 руб.( 89793 руб-211.57руб.-9290,78 ру.-225 руб.).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности налога на доходы физических лиц не удержанных налоговым агентом за 2019г. в полном размере, в связи с чем задолженность по налогу подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 10548,69 руб, из которых 336,37 руб. начислены до 01.01.2023г, а 10212,32 руб. с 01.01.2023г. по 10.04.2024г.

Пени в размере 336,37 руб. начисленные до 01.01.2023г. состоят из:

- пеней начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 28.12.2020г. в размере 343,46 руб. за вычетом внесенных к погашению сумму – 6,97 руб. (03.04.2023г), -0,12 руб. ( 15.05.2024г.)

Пени рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Пени в размере 10212,32 руб. начисленные с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 86193,05 руб. и состоят:

- из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 80290,65 руб.

- транспортному налогу за 2014г. в размере 5902,40 руб.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- налог на доходы физических лиц за 2019г. взыскан настоящим решением.

- транспортный налог за 2014г. взыскан судебным приказом № 2а-318/2017 мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга.

Согласно ответу Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области исполнительное производство возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-318/2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014г. окончено 29.09.2017г. в связи с фактическим исполнением, в связи с чем указанная заложенность подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на которую налоговым органом начислены пени, в связи с чем задолженность по пени подлежит начислению на ЕНС в размере 74388.25 руб. (80290,65руб.-5902,40 руб)

Таким образом, пени за период с 12.08.2023г. по 10.04.2023г. подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 74388.25 руб., которое состоит из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 80290,65 руб. и составит 8704,67 руб., а общий размер пени составит – 9041,04 руб. (336.37 руб.+ 8704,67 руб), в связи с чем заявленные требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 < дд.мм.гггг >.р., ИНН-< № >, проживающего по адресу – < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 80 065,65 руб., пени в размере 9041,04 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Корякина О.Н.