Дело № 2а-142/2025 г.

УИД: 08RS0014-01-2025-000140-45

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

30 мая 2025 года. с. Яшалта.

Яшалтинский районный суд Республики Калмыки в составе:

председательствующего – судьи Дрей В.Д.,

при секретаре судебного заседания – Теперик Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 обладает на праве собственности объектами налогообложения, отраженными в сведениях об имуществе налогоплательщика. Налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 12455319, от 15.07.2023 № 69425467, от 13.07.2024 № 137986624 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ФИО1 не исполнена. В виду наличия недоимки, в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023 № 8771, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее -ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 27.11.2023 года. В виду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, Управлением ФНС России по Республике Калмыкия в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 10.02.2025 года мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его вынесения, определением мирового судьи от 06.03.2025 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 23.04.2025 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 10716 рублей 94 копейки, в том числе налог – 6366 рублей 08 копеек, пени – 4350 рублей 14 копеек. Ссылаясь на изложенное, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, состоящую из: транспортного налога за 2021 год в сумме 165 рублей 73 копейки; транспортного налога за 2022 год в сумме 1518 рублей; транспортного налога за 2023 год в сумме 1518 рублей; налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 118 рублей 07 копеек; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 142 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1316 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1447 рублей; пени в сумме 3685 рублей 61 копейка, всего на общую сумму 10052 рублей 41 копейка.

До рассмотрения дела по существу административный ответчик ФИО1 представил возражения, согласно которым просит отказать УФНС России по Республике Калмыкия в удовлетворении требований о взыскании в отношении него задолженности в полном объеме, так как им ранее исполнена обязанность по уплате налогов и сборов. Кроме того, судебный приказ мирового судьи о взыскании с него задолженности по налогам и сборам и госпошлины отменен в связи с их уплатой. В обоснование доводов возражения представил суду квитанции об уплате налогов.

Административный истец – УФНС России по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В поданном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административно-исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные документы, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01 января 2023 года все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплату налогов и страховых взносов - единый налоговый платеж (далее - ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Так, ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4632 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 3,3 км по направлению на восток от ориентира <адрес>; квартира с кадастровым номером 08:12:110108:303, площадью 80,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>; кошара с кадастровым номером №, площадью 1638,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, Бригада №; автомобиль марки ВАЗ 2103, 1975 года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки ВАЗ 111130, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки ВАЗ111130, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом за вышеуказанные объекты исчислен к уплате налог, направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года (л.д. 15). Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу № 8771 по состоянию на 06 июля 2023 года в срок до 27 ноября 2023 года.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 06 июля 2023 года № 8771.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

24 мая 2024 года УФНС России по Республике Калмыкия вынесено решение № 16626 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 9456 рублей 16 копеек.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности УФНС России по Республике Калмыкия в адрес судебного участка Яшалтинского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

06 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ от 10 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 10052 рублей 41 копейки.

Согласно сведениям УФНС России по Республике Калмыкия задолженность ФИО1 частично погашена налоговыми платежами: налог на имущество физических лиц: 119 рублей 23 копейки за 2017 год; 647 рублей 48 копеек и 250 рублей 52 копейки за 2018 год; 935 рублей 37 копеек и 210 рублей 48 копеек за 2020 год; 1077 рублей 93 копейки и 161 рублей за 2021 год; транспортный налог: 20 рублей и 1114 рублей 47 копеек за 2016 год; 1094 рублей 52 копейки и 423 рублей 48 копеек за 2018 год; 1155 рублей за 2019 год; 1212 рублей 68 копеек и 305 рублей 32 копейки за 2020 год; 1352 рублей 27 копеек за 2021 год.

Согласно справке № 2325-35826 по состоянию на 25 апреля 2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 10716 рублей 94 копейки, из которых налог – 6366 рублей 80 копеек, пени – 4350 рублей 14 копеек.

Из материалов дела следует, что по настоящее время ФИО1 вышеуказанная задолженность по налогам и пени не погашена.

При этом, доводы ответчика относительно отсутствия у него задолженности по налогам и сборам признаются судом несостоятельными, поскольку платежи по квитанциям от 13.01.2020 на сумму 5000 рублей и от 20.05.2022 года на сумму 10000 рублей, подтверждают перечисление денежных средств получателю Городовиковский РОСП УФССП России по Республике Калмыкия, назначение платежа соответственно: оплата задолженности ФССП по номеру документа № и оплата задолженности по ИП №-ИП от 19.07.2021 в отношении ФИО2 Платежи по квитанциям от 25.10.2021 года на сумму 989 рублей и 160 рублей были зачтены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, платеж по квитанции от 25.10.2021 на сумму 363 рублей был зачтен за частичную оплату транспортного налога за 2020 год. Уплаченные ФИО1 суммы от 02.10.2023 года в размере 2976 рублей, от 18.01.2024 года в размере 3977 рублей 05 копеек, от 11.10.2024 года в размере 3107 рублей распределены в последовательности принадлежности перечисляемых сумм, определенной частью 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, в случае, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, и предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

При таких данных, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия подлежит удовлетворению.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход Яшалтинского районного муниципального образования Республики Калмыкия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан МВД по Республике Калмыкия от 13 октября 2021 года), ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия задолженность:

транспортный налог за 2021 год в сумме 165 рублей 73 копейки;

транспортный налог за 2022 год в сумме 1518 рублей;

транспортный налог за 2023 год в сумме 1518 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 118 рублей 07 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 142 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1316 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1447 рублей;

пени в сумме 3685 рублей 61 копейка, всего на общую сумму 10052 рублей 41 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан МВД по Республике Калмыкия от 13 октября 2021 года), ДД.ММ.ГГГГ, в доход Яшалтинского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья Яшалтинского районного суда Дрей В.Д.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 02 июня 2025 года.