Решение по делу № 2А-819/2025 от 12.11.2025 | Малопургинский районный суд (Удмуртская Республика)

18RS0№-72

Дело №а-819/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В., при секретаре Байбатуровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 12236,18 руб. (в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2023 год, пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, земельному налогу за 2020 2022 годы, пеней по земельному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц, пеней налогу на имущество физических лиц за 2022 год).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 432 НК РФ плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год - ст. 423 НК PФ), производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ; уплата взносов должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма фиксированных страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2023 году, подлежащая уплате составляет 9365,57 руб.

Страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. В связи с неуплатой налога по страховым взносам на ОПС и ОМС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,54 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, на основании сведений, предоставляемых регистрирующими органами в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Объектом налогообложения являются

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, д. Сизево (кадастровый №);

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес> (кадастровый №).

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы составляет – 1995 руб. (за 2020 год - 706 руб.; за 2021 год - 632 руб.; за 2022 год - 657 руб.).

В связи с неуплатой земельного налога начислены пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,34 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,08 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,18 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,20 руб., всего в размере 354,80 руб.

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: УР, <адрес>. В связи с чем начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62 руб.

В установленные законодательством сроки сумма налога не уплачена в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,27 руб.

В связи с вышеизложенным просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 12236,18 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 9365,57 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,54 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 706 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,08 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 632 руб.;

-пени по земельному налогу физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,18 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 657 руб.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,20 руб.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,34 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ (здесь и далее текст Налогового кодекса РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп. 1, 4 п. 1 пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Во исполнение обязанностей, возложенных на административного истца, налоговый орган начислил административному ответчику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9365,57 руб. (7640,33 руб. (45842 руб. фиксированная сумма /12 мес. х 2 мес.) + 1725,24 (45842 руб. /12 мес. х 14 дней /31 день).

Суд соглашается с расчетами сумм страховых взносов, предъявленных налоговым органом к взысканию, поскольку они произведены в соответствии с требованиями статьи 430 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно заявлено о наличии у административного ответчика на момент подачи настоящего административного иска недоимки по вышеперечисленным страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 9365,57 руб.

Кроме того, административным ответчиком также не исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7.7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7.7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как указано в ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1 в 2018-2022 являлась собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, д. Сизево (кадастровый №);

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес> (кадастровый №).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком также зарегистрирован объект налогообложения в виде жилого помещения, расположенного по адресу: УР, <адрес>, д. Тимеево, с кадастровой стоимостью в 2022 году - 298176 руб.

Решениями Совета депутатов МО «Подгорновское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Совета депутатов МО «<адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № ставка земельного налога на территории <адрес> УР установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Решениями Совета депутатов МО «Каменское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Совета депутатов МО «<адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № ставка земельного налога на территории ФИО2 установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Решением Совета депутатов МО «<адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» на территории муниципального образования установлен и введен налог на имущество физических лиц в размере 0,1% от кадастровой стоимости объекта.

Налоговый орган представил расчет задолженности, согласно которому сумма по земельному налогу за 2020 год составляет 706,00 руб., за 2021 год – 632,00 руб., за 2022 год - 657,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год составил - 62,00 руб.

Расчет административного истца судом проверен и признан арифметически верным.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что земельный налог за 2020 год в сумме 706,00 руб. необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2021 год в сумме 632,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 719,00 руб. за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налоговых уведомлений почтой России.

Доказательств, подтверждающих оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, административный ответчик не представил.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Поскольку страховые взносы ФИО1 на ОПС и ОМС за 2023 год, земельный налог за 2018, 2020 - 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2022 год в срок, установленный законодательством, не уплачены, налоговым органом начислены:

- пени на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,54 руб.;

- пени на земельный налог за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,34 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,08 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,18 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,27 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование не исполнено, задолженность по налогам и пеням не погашена.

В связи с неисполнением указанного требования УФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ обратился в судебный участок <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском УФНС России по УР обратилось в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета судом проверена, представленный расчет признан арифметически верным, доказательства, подтверждающие отсутствие задолженности либо ее наличие в ином размере суду не представлены.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в части требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11422,57 руб. и пени 813,61 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (№) задолженность в размере 12236,18 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 9365,57 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 706 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,08 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 632 руб.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,18 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 657 руб.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,20 руб.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,34 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,27 руб.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03№, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, код бюджетной классификации 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в соответствии со ст.ст. 295, 297-299 КАС РФ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин