Дело № 2а-1028/2025
6 марта 2025 года
УИД: 78RS0017-01-2024-011082-20Решение
Именем российской федерации
Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе,
Председательствующего судьи Тарасовой О.С.,
При секретаре Бондиной А.Р.
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику <ФИО>1 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 15998 рублей за 2015 год, 2020-2022 г.г, недоимку по земельному налогу в размере 2703,24 рубля за 2018-2022 г.<адрес> с 02.12.2016 по 04.02.2024 в размере 2703,24 руб.
В обоснование предъявленного административного иска МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу ссылается на то, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств, установлено, что должник владеет объектами, подлежащими налогообложению.
В собственности <ФИО>1 имеются транспортные средства автомобиль «Мерседес 300» государственный регистрационный знак №. В 2015 году в собственности административного ответчика имелась моторная лодка №. №
Также в собственности ответчика находится земельный участок по адресу <адрес>
На основании сведений, представленных, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015, 2020-2022г.г. и земельный налог за 2018-2022 г.г.
В адрес <ФИО>1 направлены уведомления; № от 08.12.2016 со сроком уплаты до 02.02.2017, № от 05.08.2016 со сроком уплаты налогов до 01.12.2016 г., № от 04.10.2017 со сроком уплаты налогов до 01.12.2017, № от 23.08.2019 со сроком уплаты налогов до 01.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком уплаты налогов до 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком уплаты налогов до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком уплаты налогов до 01.12.2022, № от 12.08.2023 со сроком уплаты налогов до 01.12.2023
МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу указывает, что административным ответчиком <ФИО>1 в установленный срок обязанность по оплате транспортного налога и земельного налога не исполнена, несмотря на то, что в адрес налогоплательщика направлялись уведомления об уплате налога.
В связи с неуплатой обязательных платежей ответчику направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 года.
МИФНС России №25 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, 31.05.2024г определением мирового судьи судебный приказ был выдан и отменен 18.06.2024. №
22.11.2024 МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с настоящим административным иском.
Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
Ответчик, о месте и времени судебного заседания извещен, сведениями о причинах отсутствия <ФИО>1 суд не располагает, учитывая, вышеизложенное с учетом положений ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, представившего свои возражения относительно предъявленного иска.
В возражениях <ФИО>1 указал, что с 16.05.2001 года имеет вторую группу инвалидности бессрочно, в связи с чем, относится налогоплательщикам которым предоставлены налоговые льготы. От уплаты транспортного налога административный ответчик освобожден с 16.05.2012 в силу ст. 5 Закона №.Аналогичная льгота предоставлена административному ответчику Решением Собрания депутатов сельского поселения «Линовская волость» от 20.11.2015 №18, таким образом, начисление ему земельного налога необоснованно. В возражениях <ФИО>1 ссылается на то, что изменения местного законодательства, ухудшающие его положение как налогоплательщика не подлежат применению, а также указывал на отсутствие материальной возможности для оплаты спорных обязательных платежей.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Ст. 14 и ст. 15 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Порядок и сроки уплаты имущественных налогов налогоплательщиком - физическим лицом установлены ст. 363 и ст. 409 НК РФ - в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база в соответствии ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса и в соответствии ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, применением налоговой ставки установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.
Судом установлено. и не оспаривается ответчиком, что <ФИО>1 является собственником транспортного средства автомобиля «Мерседес 300» государственный регистрационный знак № В 2015 году в собственности административного ответчика в 2015 г. имелась моторная лодка № №
Ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу <адрес>
МИФНС России № по Санкт-Петербургу в указанный в административном исковом заявлении налоговый период в адрес налогоплательщика направлялись уведомления № № от 08.12.2016 со сроком уплаты до 02.02.2017, № от 05.08.2016 со сроком уплаты налогов до 01.12.2016 г., № от 04.10.2017 со сроком уплаты налогов до 01.12.2017, № от 23.08.2019 со сроком уплаты налогов до 01.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком уплаты налогов до 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком уплаты налогов до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком уплаты налогов до 01.12.2022, № от 12.08.2023 со сроком уплаты налогов до 01.12.2023. №
В связи с неуплатой обязательных платежей ответчику направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты 11.09.2023 года В требование включены недоимка по земельному налогу 5209,28руб, транспортный налог 5708, 00 руб. пени 1313 руб. (л.д. 17,18)
Как указывает административный истец до настоящего времени требование № не исполнено в полном объеме, пени не оплачены.
В возражениях <ФИО>1 ссылается на наличие инвалидности 2 группы и указывает на неправомерное начисление ему обязательных платежей. Тем не менее суд не находит обоснованными доводы о незаконном начислении налогов и освобождении административного ответчика от уплаты спорных налогов в силу следующих норм действующего законодательства
В отношении используемых инвалидами транспортных средств феде ральный законодатель в п. 2 ч. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрел, что не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
В то же время действующее законодательство допускает установление дополнительных льгот для инвалидов субъектами Российской Федерации.
Так, согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Исходя из приведенных норм, законодательный орган субъекта Российской Федерации - Санкт-Петербурга, устанавливая на своей территории транспортный налог, в абзаце 3 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрел, что от уплаты налога освобождаются, в частности, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.
Вместе с тем таких обстоятельств в отношении принадлежащего <ФИО>1. транспортного средства судом не установлено, так как никаких документов подтверждающих изложенные в возражениях обстоятельства административный ответчик суду не представил.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты данного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации). Административный ответчик в возражениях ссылается на состоявшиеся в 2017 и 2019 изменения в региональных законодательных актах Псковской области, которыми льготы по земельному налогу ему отменены, что обязывало его вносить обязательные платежи в бюджет при наличии статуса инвалида второй группы. При таких обстоятельствах суд отклоняет доводы возражений <ФИО>1 о незаконности начисления ему транспортного и земельного налогов.
Тем не менее, при разрешении настоящего административного спора судом установлены основания для отказа в удовлетворении иска МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу,
. В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Согласно абз.2 п.4, ст.4 НК РФ в случае, если в соответствии с настоящим пунктом сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам), торгового сбора продлеваются для отдельных категорий налогоплательщиков, при принятии указанных в настоящем пункте нормативных правовых актов и установлении критериев определения этих категорий налогоплательщиков учитываются следующие показатели: основные виды экономической деятельности, которые осуществляют налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2020 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 Налогового кодекса Российской Федерации, являющийся общеобязательным, выявлен Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П.
Согласно сформулированной в названном постановлении правовой позиции, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В силу статьи 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" суды общей юрисдикции при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как установлено судом <ФИО>1 было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты 11.09.2023 года В требование включены недоимка по земельному налогу 5209,28руб, транспортный налог 5708, 00 руб. пени 1313 руб. (л.д. 17,18)
Доказательств того, что в адрес <ФИО>1 ранее направлялись иные требования об уплате задолженности по спорным недоимкам и пени МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в материалы дела не представила.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
В данном случае, процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации начал исчисление с 12 сентября 2023 года, т.е. даты истечения срока уплаты взносов, указанных в требовании № от 23.07.2023 года и истек 12 марта 2024 года.
В то время как обращение к мировому судье за взысканием обязательных платежей последовало только 31 мая 2024 года и об этом указано в тексте определения мирового судьи и подтверждается входящим штампом на заявлении о выдаче судебного приказа.
Обращаясь с суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган не сообщил суду причин пропуска указанного срока, соответствующее ходатайство не заявил.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске срока на обращение в суд без каких либо уважительных причин. и отсутствии законных оснований для восстановления пропущенного срока на подачу заявления в суд.
В соответствии с ч. 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Разре6шая требование административного истца о взыскании пени суд принимает во внимание следующее,
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу ответчику начислены пени, на спорные недоимки с 2019-2022 г.г., при этом административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания недоимок, на которые начислены пени.
Между тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Административный истец не представил никаких доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания указанных в административном иске недоимок. С учетом заявленного срока начисления пени, очевидно, что возможность принудительного взыскания спорной недоимки в частности за 2015, 2018-2022 год в настоящее время утрачена по причине истечения соответствующих сроков.
Указанное, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу.
Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Петроградский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 6 марта 2025 года
Судья О.С. Тарасова