УИД05RS0018-01-2022-017393-93

Дело №2а -218/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, пени по налогу на имущество, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 367027 РД, <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него было направлено требование от 03.02.2021 за №2632, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога. В соответствии со ст.ст.356-363.1 Главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, законом РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п.1-2 ст.362 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства, согласно ст.2 Закона РД от 02.12.2002 года № 39 с дополнениями и изменениями от 29.11.2013 года № 88.

ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 39288 рублей и пени 350.65 рублей за 2019 год, а также за 2019 год земельный налог в размере 6778 рублей и пени 60.49 рублей, пени по налогу на имущество 6.22 рубля, за транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, перечисленные в налоговом уведомлении приложенные к иску. В связи с неуплатой налога, исполнения требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени, судебный приказ был вынесен 02.09.2021 года по делу №2а-812\22. Позже поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 31.05.2022 года в соответствии со ст.129 ГПК РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО6 ИНН №, недоимку за 2019 год, по транспортному налогу на сумму 39288 рублей и пени 350.65 рублей, земельный налог 6778 рублей и пени 50.49 рублей, пени по налогу на имущество 6.22 рубля, всего на общую сумму 46483.36 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО1, в судебное заседание извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Ответчиком ФИО1 были представлены сведения о том, что он является инвалидом второй группы с 2015 года.

Исследовав письменные материалы дела, представленные ответчиком возражения, на основании ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2), Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.(согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ)

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела, следует, что за ответчик ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженец <адрес>, зарегистрирован и проживает по адресу : <адрес>, <адрес>, состоит на налоговом учете имеет ИНН № в связи с регистрацией на его имя транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости, указанных в налоговом уведомлении, приложенного к иску.

Согласно налоговому уведомлению №20042888 от 03.08.2020 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты земельного налога на сумму 6778 рублей за 2019 год, за два земельных участка, транспортный налог за 10 месяцев 2019 года на сумму 39288 рублей, за автомашину БМВ № мощностью 449 л.с., налог на имущество 697 рублей.

Согласно требования №2632 об уплате транспортного налога по состоянию на 03 февраля 2021 года, направленного заказной почтой по адресу места жительства ФИО1, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещает его о наличии задолженности по транспортному налогу, установленный срок уплаты согласно закона 01.12.2020 год, на сумму 39288 рублей и пени 350.65 рублей, земельный налог 6778 рублей, и пени по земельному налогу 60.49 рублей, пени по налогу на имущество 6.22 рубля, которые необходимо уплатить в срок до 04 марта 2021 года.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В связи с неуплатой налогов и неисполнения вышеуказанных требований, в последующем истец своевременно обратился в мировой суд судебный участок №3 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 02.09.2021

31 мая 2022 года мировой судья судебного участка №3 Кировского района г.Махачкалы, отменил судебный приказ ввиду поступления возражений должникаФИО1

Исковое заявление о взыскании недоимки поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, 25.10.2022 года.

При исследовании материалов дела, суд находит, что требования иска подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно материалам дела, ответчик ФИО1 с 24.04.2015 года является инвалидом второй группы, о чем выдана справка МСЭ-2014 №(впервые установлена инвалидность с 10.04.2012года).

Согласно п.3 ст.5 закона РД от 02.12.2002 № 39 (ред. от 04.10.2018) «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

Между тем, согласно налогового уведомления, у ФИО1, числящееся за ним транспортное средство превышает установленную законом мощность 150 л.с, по которым имеется льгота.

Следовательно сумма транспортного налога и пени по транспортному налогу за 2019 год подлежит взысканию.

Начиная с 2017 г. инвалиды, пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 2) инвалиды I и II групп инвалидности;

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно ч.3 ст.361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно налогового уведомления от 03.08.2020 года следует, что в собственности у ответчика имеется два земельных участка, на сумму налога 6778 рублей и 149 рублей.

При этом ответчик не обращался за применением налоговых льгот в инспекцию по Кировскому району, так как данная процедура носит заявительный характер, земельный участок 05:40:000039:5337 имеет повышающий коэффициент 2, и за второй участок налог не начислен, с учетом чего суд считает возможным взыскать данную сумму земельного налога и пени за 2019 год. На сумму пени по налогу на имущество в размере 6.22 рублей доказательств взыскания пени не представлено.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, судом правильно определена сумма задолженности, в связи с чем данные требования о взыскании налога и пени подлежат удовлетворению, так как сведений об уплате налогов не представлено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

На основании ч.2 ст.333.20 НК РФ, в связи с тем, что ответчик является инвалидом второй группы, суд считает, возможным на основании ч.2 ст.333.20 НК РФ, освободить его от уплаты госпошлины в государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, земельного налога и пени, пени по налогу на имущество - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Махачкала, РД, проживающего и зарегистрированного в <адрес> <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за 2019 год, на сумму 39 288 рублей и пени 350.65 рублей, земельный налог за 2019 год на сумму 6778 рублей и пени 60.49 рублей, на общую сумму 46477.14 (сорок шесть тысяч четыреста семьдесят семь рублей 14 коп) рублей.

В удовлетворении остальных требований иска - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховный суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 03.02.2023 г.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова