Решение по делу № 2А-957/2023 от 26.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

УИД 55RS0№-43

№А-957/2023 (М-324/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, помощник судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 18 202,63 рублей, в том числе по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2018 год – 267,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,60 руб.,

- транспортного налога за 2019 год – 9 050,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87,18 руб.,

- транспортного налога за 2020 год – 8 749,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41,85 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято судом в порядке упрощенного (письменного) производства. ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств рассмотрение дела продолжено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что по сведениям МИФНС № по <адрес> и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес> ФИО2 принадлежали автомобили:

ФИО6

ФИО6

Соответственно, административный ответчик являлся в этот период налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того ФИО2 в спорные налоговые периоды являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

ФИО7

В связи с нахождением в собственности ФИО2 вышеуказанных объектов налогообложения налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6 054,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 267,00 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9 050,00 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8 749,00 руб. (в связи с изменением налоговой ставки расчет транспортного налога произведен за 1 месяц 2020 года в размере 453,00 руб., за 11 месяцев 2020 года в размере 8 296,00 руб.).

Вследствие неисполнения ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст.69 НК РФ направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 267,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,60 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 050,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,18 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 749,00 руб. (8 296,00 руб. +453,00 руб.), пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,85 руб. (на недоимку в размере 453,00 руб. – 2,17 руб., на недоимку в размере 8 296,00 – 39,68 руб.).

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате налога, пени№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации: <адрес>

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации: <адрес>, ул. 50 лет ВЛКСМ, <адрес>.

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 18 202,63 руб.: налог на имущество физических лиц – 267,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 7,60 руб., транспортный налог – 17 346,00 руб., пени по транспортному налогу – 126,86 руб., транспортный налог – 453,00 руб., пени по транспортному налогу – 2,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-790/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> путем направления заказной почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 728,00 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № последнее известное место регистрации: <адрес>, задолженность в общей сумме 18 202,63 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 267,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,60 руб.,

- транспортный налог за 2019 год – 9 050,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87,18 руб.,

- транспортный налог за 2020 год – 8 749,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41,85 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 728,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>