РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2022 года Свердловский районный суд в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-002676-76 (производство № 2а-2746/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд обратилась Межрайонная ИФНС России по с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по . За спорный период времени 2018-2019 годы ФИО1. в размере ? доли в праве общей долевой собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый номер . В нарушение требований статей 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы Большереченского муниципального образования от 26.08.2009 N 6-2/ДГП "Об установлении налога на имущество физических лиц и Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Большереченского муниципального образования", административный ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по налогу в общем размере 109 рублей 88 копеек, из которых: 53 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 02 рубля 22 копейки – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; 54 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 66 копеек - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год. До настоящего времени ФИО1 образовавшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы не уплачена. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в общем размере 109 рублей 88 копеек, из которых: 53 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 02 рубля 22 копейки – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; 54 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 66 копеек - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В дальнейшем истец уточнил свои требования и в связи с частичной уплатой ФИО1 имеющейся суммы задолженности по налогу, окончательно просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 02 рубля 22 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 54 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66 копеек, а всего взыскать: 91 рубль 88 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России по своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. К данному выводу суд пришел на основании следующего.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решения Думы Большереченского муниципального образования от 26.08.2009 N 6-2/ДГП "Об установлении налога на имущество физических лиц и Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Большереченского муниципального образования", физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Объектами налогообложения являются, в том числе, 1) жилой дом (пункт 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, поскольку на ее имя за спорный период в размере ? доли в праве общей долевой собственности был зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: кадастровый номер . Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРП по состоянию на , из которой видно, что дата возникновения права собственности в размере ? доли в праве общей долевой собственности в отношении жилого дома у ФИО1 возникло , то есть с момента государственной регистрации такого права.

В соответствии с п. 4 Решения Думы Большереченского муниципального образования от 26.08.2009 N 6-2/ДГП "Об установлении налога на имущество физических лиц и Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Большереченского муниципального образования" ставки налога на имущество на территории Большереченского муниципального образования составляют 0,1% при стоимости имущества до 300 000 рублей.

Согласно имеющимся материалам дела, инвентаризационная стоимость объекта налогооблажения – жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый номер ,, составляет 108 441 рубль.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет: 35 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (с учетом поступившей частичной уплатой); 54 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Суд, проверив данный расчет, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за спорный период 2018-2019 годы:

- от об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рубля (по спорному объекту) в срок до ;

- от об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 54 рубля (по спорному объекту) в срок до .

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы ФИО1 исполнена не была, в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ ей налоговым органом, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, были направлены требования об уплате имеющейся задолженности по налогу:

- требование по состоянию на об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рублей в срок до . Факт направления требования подтверждается распечаткой из журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика, представленной в материалы дела административным истцом;

- требование по состоянию на об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 54 рублей в срок до . Факт направления требования подтверждается распечаткой из журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика, представленной в материалы дела административным истцом.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по налогам в полном объеме налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 02 рубля 22 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66 копеек.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленные сроки, указанные в требованиях, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Неуплата административным ответчиком недоимки в сроки, указанные в требованиях об уплате налогов, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Проверяя сроки обращения налогового органа с настоящим иском, суд приходит к следующему.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суду представлена заверенная копия материалов административного дела а03132/2021 мирового судьи 19 судебного участка , из которых видно, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся недоимки по налогам налоговый орган обратился , то есть в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ.

По результатам рассмотрения налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ а-3132/2021 от о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе, спорной.

В связи с поступившими возражениями с ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от судебный приказ а-3132/2021 отменен, после чего налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в течение срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2086-2019 годы налоговым органом соблюдены.

Согласно ч. 1,2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Стороной ответчика не представлено суду доказательств исполнения обязанности по оплате предъявляемых налогов в срок, установленный законом, расчет истца о размере пени ответчиком так же не оспорен.

В связи с чем, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в общем размере 91 рубль 88 копеек, из которых: 35 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 02 рубля 22 копейки – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; 54 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; 66 копеек - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца в части с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования .

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 года рождения, уроженки ИНН в пользу Межрайонной ИФНС России по задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в общем размере 91 рубль 88 копеек, из которых: 35 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 02 рубля 22 копейки – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; 54 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 66 копеек - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В удовлетворени остальных исковых административных требований истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено .