Решение по делу № 2А-127/2025 от 28.10.2025 | Табунский районный суд (Алтайский край)

УИД: 22RS0050-01-2025-000226-51

Дело № 2а-127/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» октября 2025 года с. Табуны

Табунский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего - судьи Мозер А.И.,

при секретаре судебного заседания Шаранюк Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

29.09.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2023 год по земельному налогу в размере 117,68 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 32051,61 руб., транспортному налогу в размере 7075,71 руб. и пени в размере 2609,79 руб., всего на общую сумму 41854,79 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году владел на праве собственности земельным участком, расположенным в <адрес>-25/1; а также нежилыми помещениями, расположенными в <адрес>-17а и <адрес>-17б, в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 принадлежали транспортные средства №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, он являлся плательщиком транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, которое оставлено им без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-295/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствии сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2023 году за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 68027,36 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства);

- здание по адресу: <адрес>-17а, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 6781294,74 руб.

- здание по адресу: <адрес>-17б, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 8636713,94 руб.

Решением Большеромановского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога и налога на имущество физических лиц, - в размере, соответственно, 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для личного подсобного хозяйства и 0,5% налог на имущество в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за 12 месяцев 2023 года составляет по земельному участку с кадастровым номером № руб. (с учетом налогового вычета – 22476 руб.)

С учетом переплаты в размере 19,32 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год составляет – 117,68 руб. по объекту с кадастровым номером 22:46:040204:12.

В силу закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 345), <адрес>, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате,

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости,

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости,

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2020 год); 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2021 год); 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2022 год).

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

С учетом вышеназванных положений исчисления налога, размер налога на имущество за 2023 год, с учетом коэффициента к налоговому периоду – 1,1, составляет по имуществу с кадастровым номером 22:46:040301:136 – 16411 руб., по имуществу с кадастровым номером 22:46:040301:356 – 20901 руб., всего – 37312 руб.

С учетом переплаты в размере 5260,39 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год составляет – 32051,61 руб. по объектам с кадастровыми номерами 22:46:040301:136 и 22:46:040301:356.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 того же Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела усматривается, что в 2023 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

Ч. 1 п.1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составляет 20 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно – 60 рублей, на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 25 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно – 50 рублей, свыше 250 лошадиных сил – 85 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 12 месяцев 2023 года подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 8237 рублей (2400+2450+1875+134+778+600) (с учетом налоговых льгот – 668 руб. по транспортному средству ВАЗ 21214 и 9 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>) (л.с. (налоговая база) х (долю) х (налоговую ставку)).

С учетом переплаты в размере 1161,29 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет – 7075,71 руб.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения налогового уведомления подтвержден сведениями сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Регистрация в сервисе пройдена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Из скриншотов истории действий сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» следует, что ответчик посещает сервис, заявление об отказе в пользовании данного сервиса от него в налоговый орган не поступало. Свои возражения относительно неполучения налогового уведомления административным ответчиком суду не представлены.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2023 год по земельному налогу в размере 117,68 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 32051,61 руб. и транспортному налогу в размере 7075,71 руб. Срок его направления не нарушен. В установленный срок требование исполнено не было.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности № выставлено ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после истечения срока указанного в требовании (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган в апреле 2025 г. обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) подан в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 2609,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции ч.1 ст. 75 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета у ответчика ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39245 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов за 2023 год на ДД.ММ.ГГГГ составила 39245 руб., в том числе, по земельному налогу в размере 117,68 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 32051,61 руб., транспортному налогу в размере 7075,71 руб.

Дата начала начисления пени – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания начисления пени – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени (2609,79 руб.) произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле: сумма налога х количество дней просрочки х ставка / 300.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по <адрес> в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС по <адрес> в <адрес>), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 117 рублей 68 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 32051 рублей 61 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7075 рублей 71 копеек, пеню в размере 2609 рублей 79 копеек, всего взыскать – 41854 рублей 79 копеек.

Денежные средства перечислить:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

<данные изъяты>

ОКТМО: 0

УИН: 18№

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС по <адрес> в <адрес>), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Табунский районный суд Алтайского края.

Судья подпись А.И.Мозер

Копия верна

Судья А.И. Мозер

Секретарь с/з Е.И. Шаранюк

Решение вступило в законную силу:________________

УИД: 22RS0050-01-2025-000226-51

Подлинник подшит в деле №2а-127/2025

Табунского районного суда Алтайского края