Решение по делу № 2А-6473/2023 от 02.11.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 10RS0011-01-2023-008571-49

(№2а-6473/2023)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций по тем основаниям, что административные ответчики не уплатили за своего несовершеннолетнего сына в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г., в связи с чем административный истец просит взыскать солидарно с административных ответчиков задолженность по налогам в общей сумме 4448 руб. 64 коп., из которой:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 639 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в установленный срок за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 10 руб. 33 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1130 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в установленный срок за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 15 руб. 66 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1243 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в установленный срок за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 36 руб. 49 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1368 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в установленный срок за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6 руб. 16 коп..

Определением от 23 августа 2023 года судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела по судебному приказу №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2016 N 28/02-28 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что несовершеннолетний ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником объекта недвижимости:

- <данные изъяты>.

Законными представителями несовершеннолетнего являются ФИО1 и ФИО2

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации административные ответчики обязаны был уплатить следующие налоги за своего несовершеннолетнего ребенка:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 639 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1130 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1243 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1368 руб.,

В адрес ФИО3 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № 12076833 от 24.06.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 639 рублей в срок до 03.12.2018;

- № 12353038 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1130 рублей в срок до 02.12.2019;

- № 35446948 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1243 рублей в срок до 01.12.2020;

- № 15713917 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1368 рублей в срок до 01.12.2021.

Сроки уплаты налогов истекли, обязанность по уплате налогов административными ответчиками в установленный законом срок не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в адрес ФИО3 были направлены:

- требование № 20545 по состоянию на 05 февраля 2019 г., которым в срок до 21 марта 2019 г. предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 639 руб., пени за неуплату налога в установленный законом срок в размере 10 руб. 33 коп.;

- требование № 15192 по состоянию на 07 февраля 2020 г., которым в срок до 24 марта 2020 г. предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1130 руб., пени за неуплату налога в установленный законом срок в размере 15 руб. 66 коп.;

- требование № 20586 по состоянию на 16 июня 2021 г., которым в срок до 24 ноября 2021 г. предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1243 руб., пени за неуплату налога в установленный законом срок в размере 36 руб. 49 коп.;

- требование № 82414 по состоянию на 20 декабря 2021 г., которым в срок до 17 февраля 2022 г. предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1368 руб., пени за неуплату налога в установленный законом срок в размере 6 руб. 16 коп..

Вышеуказанные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым истцом суммам пени в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административные ответчики доказательств отсутствия задолженности не представили, наличие недвижимого имущества, зарегистрированного не несовершеннолетнего сына, в спорный период не оспаривали.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №12 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №.

26 января 2023 года мировым судьей судебного участка №12 г. Петрозаводска РК по заявлению должника судебный приказ № отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26 июля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2, <данные изъяты>, ФИО1, <данные изъяты>, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и пени в общем размере 4448 руб. 64 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 639,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленный срок за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 10 руб. 33 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1130,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 15 руб. 66 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1243,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленный срок за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 36 руб. 49 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1368,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный срок за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6 руб. 16 коп..

Взыскать с ФИО2 и ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей по 200 рублей с каждого.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения,

в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение суда может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина