Дело № 2а – 103/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 сентября 2025 г. пос. Тикси
Булунский районный суд Республики Саха (Якутия), в составе председательствующего судьи Е.Г. Павленко, единолично, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.В. Дьяконовым, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей: пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 725, 84 руб.,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей: пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 725,84 руб., указав в обосновании исковых требований, что административный ответчик состоит на налоговом учёте и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 08.07.2024г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составляла 13 725,84 руб., в том числе пеня – 13 725,84 руб., 08.07.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье Булунского района РС(Я), с заявлением о выдаче судебного приказа, 05.09.2024 г. выдан судебный приказ №___2024, определением мирового судьи от 13.05.2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражения от налогоплательщика. Срок на подачу административного искового заявления истекает 13.11.2025 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. 14.04.2023 г., налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры по адресу: -адрес-. Срок владения вышеуказанным имуществом менее трех лет, сумма продажи квартиры по договору купли-продажи составляет *** рублей. Исчисленный налог – *** руб. налогоплательщик должен был уплатить в срок не позднее 15.07.2022 г. По состоянию на 15.07.2022 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиком не уплачена, в результате возникла задолженность перед бюджетом и обязанность уплатить сумму налога и соответствующие ей пени. На дату подачи административного иска сумма НДФЛ к уплате за 2021 г. с учетом частичной оплаты составляет 301 059,08 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, направил возражение на исковое заявление, согласно которому ссылаясь на нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, указывает на то, что истец узнал о нарушении своего права за пределами срока исковой давности при невнесении очередного платежа, просит дела рассмотреть в его отсутствие.
Суд на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания.
Согласно ч.7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Документы, подтверждающие размещение судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" указанных сведений, включая дату их размещения, приобщаются к материалам дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения НДФЛ является, в том числе, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Одновременно абзацем 5 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что положение пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1). При этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3).
В силу пункта 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (***).
Административным ответчиком 17 июня 2021 г. продано гр. ФИО и ФИО на основании договора купли-продажи, по цене *** рублей, жилое помещение, расположенное по адресу: -адрес- которое находилось в собственности у ФИО1 менее трех лет (дата регистрации права 30.04.2021 г. дата окончания регистрации права – 24.06.2021г.), кадастровый №___, кадастровая стоимость на 15.02.2023 г. ***.
Административным ответчиком подана налоговая декларация за отчетный 2021 год от 14 апреля 2023 г., с указанием суммы дохода от продажи квартиры и суммой налога к уплате *** руб., налоговая база для исчисления налога – *** рублей. Налоговая декларация 3-НДФЛ представлена через Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Административным истцом представлена ко взысканию сумма пеней в размере 13 725,84 руб. за период с 18.05.2024 г. по 08.07.2024 г., в связи с неуплатой задолженности по налогу перед бюджетом в размере *** рублей.
Налоговым органом 08.08.2023 г. принято решение №___ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В адрес налогоплательщика было направлено требование №___ по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате недоимки по налогу, штрафа и пени со сроком уплаты до 17 июля 2023 года, которое осталось без удовлетворения.
Налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Булунского района РС(Я) с заявлениями о взыскании указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 13 725,84 руб.
12 июля 2024 года мировым судьей судебного участка N 7 Булунского района РС(Я) был вынесен судебный приказ по делу №___, который 13 мая 2025 года был отменен по заявлению должника.
Доказательств оплаты ФИО1 задолженности суду не представлено.
Судом расчет пеней за период с 18 мая 2024 года по 08 июля 2024 года (52 дня) проверен и признан арифметически верным.
В соответствии со статьёй 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие, что в связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке налога на доходы физических лиц за 2021 год, инспекцией с соблюдением установленного Кодексом срока обоснованно направлено в его адрес требование с указанием суммы НДФЛ соответствующей сумме налога указанной в решении налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
При отсутствии доказательств уплаты налога административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Также в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Булунского района РС(Я) в размере 4 000 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налога истек 17 июля 2023 года.
Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу было подано 04 июля 2025 г. после вынесения мировым судьей определения от 13 мая 2025 года об отмене судебного приказа, т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного Налоговым кодексом РФ для настоящих требований.
Доводы административного ответчика относительно пропуска срока на обращение в суд этого не учитывают.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей: пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 725, 84 руб., удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, -дата- г.р., уроженца -адрес-, ***, зарегистрированного по адресу: -адрес- -адрес- (идентификатор: ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (идентификатор: ИНН <***>, ОГРН <***>) сумму обязательных платежей: сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 725 (Тринадцать тысяч семьсот двадцать пять) рублей 84 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Булунского района Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Булунский районный суд Республики Саха (Якутия) в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья : п/п Е.Г. Павленко
Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2025 г.
Копия верна:
Судья Булунского районного суда
Республики Саха (Якутия): Е.Г. Павленко