Дело № 2а-1609/2025
42RS0019-01-2024-010434-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
04 марта 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к Керимову Эльчину Т.О. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО2 в котором просили взыскать задолженность в размере 21 660,82 руб., из которых штраф за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9036,83 руб., по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета - 12 623,99 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ. 18.10.2021г. представил налоговую декларацию отражающую сумму дохода в размере 926 854,49 руб. полученного по договору дарения недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> Срок предоставления декларации 3-НДФЛ был нарушен, поскольку ограничивался ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц исчислена по результатам камеральной проверки составила 120 491 руб. Решением налогового органа ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 9036,83 руб. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района города Новокузнецка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено выдачей судебного приказа №. Определением от 25.07.2024г. судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу представителя в судебное заседание не направили, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Заинтересованные лица Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении дела не представлено.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Установлено, что 18.10.2021г. Керимов Эльчин Т.О., ДД.ММ.ГГГГ г.р. представил налоговую декларацию 3-НДФЛ отражающую сумму дохода в размере 926 854,49 руб. полученного по договору дарения недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.
Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пп.4 ч.1 и ч.2 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с ч.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г. - 18.10.2021г., тогда как подлежала сдаче до 30.04.2021г. в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам проверки ответчик привлечен к ответственности за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 9036,83 руб. (120491 руб.- 30%) с учетом произведенного налоговым органом снижения.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей.
Также по результатам проверки произведено начисление налога на доходы физических лиц за 2020г. подлежащего уплате в срок до 15.07.2021г. в размере 120 491 руб.
Расчет составляет: 926854,49 руб. -13% = 120 491 руб., из них:
926854,49– стоимость объекта недвижимости
13% размер исчисляемого налога подлежащего уплате.
Решением заместителя начальника инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новокузнецка № 919 от 21.03.2022г. о привлечении ФИО2 к ответственности за нарушение налогового правонарушения, которым подвергнут штрафу в размере 9036,83 руб. вступило в законную силу 06.05.2022г.
Материалами дела подвержено, что налогоплательщик принимал участие при проведении камеральной проверки, представлял объяснения, копия решения была направлена в его адрес и получена 05.04.2022г. (ШПИ 80102169746198).
Таким образом, решение вступило в законную силу и подлежало исполнению.
Из содержания решения налогового органа следует, что на дату проведения проверки налог на доходы физического лица от продажи имущества был оплачен частично, остаток составил 111 491 руб. У-ны оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ- 3000 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 3000 руб., 28.01.2022г. – 3000 руб. Также произведено начисление пени, неоплаченный остаток составил 2811,19 руб., учтена оплата на сумму 209,85 руб.
Также установлено, что решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от 10.01.2023г. с ответчика произведено взыскание налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 78 491 руб. На основании исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Центральному району г. Новокузнецка возбуждено исполнительное производство, в рамках которого производились удержания, производство окончено 11.01.2024г.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Вместе с тем, поскольку сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. не была оплачена в полном объёме, налоговый орган произвел начисление пени в размере 13 568,11 руб.
Поскольку в установленные законом сроки сумма налога и штрафа не были оплачены, то в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 25.09.2023г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 54 897,70 руб., штрафа в размере 9036,83 руб. и пени в размере 13 568,11 руб., в котором предложено в срок до 28.12.2023г. погасить задолженность.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 за период с 16.07.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 7927,53руб. (с учетом оплаты пени 24.11.2021г. на сумму 2909,85руб.), а также за период 01.01.2023г. по 29.12.2023г. в размере 7106,19 руб. В результате перерасчёта сумма пени на 10.01.2023г. уменьшена на 3,73 руб. в результате конвертации.
При ее исчислении со 02.12.2023г. в общий размер долга включена неоплаченная сумма налога на имущество физических лиц за 2002г., в связи с чем, производилось исчисление пени на все отрицательное сальдо. В результате поступления от службы судебных приставов денежных сред по судебному акту поступившая сумма в размере 2406 руб. были направлена на погашение пени. Таким образом, общий размер пени, заявленный ко взысканию с ответчика составляет 12 623,99 руб. (7927,53 +7106,19 – 3,73-2406 ).
Также установлено, что в период с 2021 по 2022г. ответчик производил частичную оплату налога на доходы, по состоянию на 28.11.2022г. остаток составлял 81491 руб., январь 2023г. - 78 491 руб. В связи с чем, с 01.01.2023г. начисление пени производилось на суму остатка- 78 491 руб., который с учетом последующих оплат на 29.12.2023г. составлял 27 503,07 руб.
Судом установлено, что Долговым центром 19.03.2024 принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Судом установлено, что сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления налогоплательщику требования № от 25.09.2023г со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 77 502,64 руб.
Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Центрального судебного района города Новокузнецка было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 21 660,82 руб.
17.06.2024г. мировым судей судебного участка № Центрального судебного района города Новокузнецка был вынесен судебный приказ № Однако, определением мирового судьи от 25.07.2024г. судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На день рассмотрения дела задолженность ФИО2 составляет 9036,83 руб. за неуплату штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, пени 12623,99 руб.
Административным ответчиком данные требования не оспорены, доказательств оплаты суду не представлено.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Керимова Эльчина Т.О., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) задолженность по оплате штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 9036,83 руб., по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 12 623,99 руб.
Взыскать с Керимова Эльчина Т.О., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025г.
Председательствующий Колчина Ю.В.