Дело № 2а–2397/2022

УИД 59RS0035-01-2022-003415-06

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 20 декабря 2022 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Молчановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа. В обоснование исковых требований указали, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый № и комнаты, расположенной по адресу: <...>, кадастровый №, находящихся в собственности менее 5 лет. В результате продажи квартиры у административного ответчика возник доход в размере 1 000 000,00 рублей, комнаты 450 000,00 рублей, в связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год. Административному ответчику направлены требования №№ 232, 5967 о предоставлении пояснений относительно непредставления налоговой декларации за 2020 год по НДФЛ. В период с 16.07.2021 года по 15.09.2021 года проведена камеральная налоговая проверка, установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 год в результате не отражения дохода от отчуждения квартиры и комнаты, находящихся в собственности менее 5 лет. По результатам налоговой проверки составлен акт от 29.09.2021 года № 2604. 26.11.2021 года вынесено решение № 1912 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 58 500,00 рублей, пени в размере 1 763,77 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 925,00 рублей. Решение вступило в законную силу 21.01.2021 года. Обязанность по уплате доначисленного НДФЛ, пени и штрафа административным ответчиком не исполнена, направлено требование № 638 от 21.01.2022 года со сроком уплаты 01.03.2022 года. Задолженность административным ответчиком добровольно не погашена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.04.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени и штрафа, который на основании определения от 11.04.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 58 500,00 рублей, пени за 2020 год в размере 1 763,77 рублей, штраф в размере 2 925,00 рублей, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 2 193,75 рублей и расходы по отправке административного искового заявления в размере 74,40 рублей.

Представитель административного истца о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, на административных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.

Обозрев судебный приказ № 2а-603/2022, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговые органы как следует из п.9 ч.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Статья 211 Налогового кодекса РФ устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении физическими лицами доходов в натуральной форме от организаций и индивидуальных предпринимателей. Действие указанной статьи Налогового кодекса РФ не применяется к случаям получения физическим лицом доходов в натуральной форме от другого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении дохода в натуральной форме, полученного физическим лицом - резидентом РФ, применяется налоговая ставка по НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13 %.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый № и комнаты, расположенной по адресу: <...>, кадастровый №, находящихся в собственности менее 5 лет. В результате продажи квартиры у административного ответчика возник доход в размере 1 000 000,00 рублей, комнаты 450 000,00 рублей, в связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

Административному ответчику направлены требования №№ 232, 5967 о предоставлении пояснений относительно непредставления налоговой декларации за 2020 год по НДФЛ.

В период с 16.07.2021 года по 15.09.2021 года проведена камеральная налоговая проверка, установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 год в результате не отражения дохода от отчуждения квартиры и комнаты, находящихся в собственности менее 5 лет. По результатам налоговой проверки составлен акт от 29.09.2021 года № 2604. 26.11.2021 года вынесено решение № 1912 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 58 500,00 рублей, пени в размере 1 763,77 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 925,00 рублей. Решение вступило в законную силу 21.01.2021 года.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок НДФЛ за 2020 года административному ответчику начислен штраф в размере 2 193,75 рублей.

Обязанность по уплате доначисленного НДФЛ, пени и штрафа административным ответчиком не исполнена, направлено требование № 638 от 21.01.2022 года со сроком уплаты 01.03.2022 года.

Задолженность административным ответчиком добровольно не погашена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.04.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени и штрафа, который на основании определения от 11.04.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения

Исковое заявление поступило в Соликамский городской суд 18.10.2022 года (направлено услугами почтовой связи 11.10.2022 года), шестимесячный срок, установленные в статье 48 НК РФ не пропущен.

Размер недоимок по НДФЛ и пени, штрафов, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога и пени, штрафа в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по НДФЛ, штрафа заявлены обоснованно.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 74,40 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 161,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (получатель УФК по Пермскому краю (<данные изъяты>):

- недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 58 500,00 рублей (КБК №);

- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 1 763,77 рублей (КБК №),

- штраф за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 925,00 рублей (КБК №),

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 193,75 рублей (КБК №);

- расходы по оплате почтовых расходов в размере 74,40 рублей (КБК №).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 161,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (с 30.12.2022 года).

Судья Е.В.Пантилеева