Дело № 2а-139/2025

УИД 22RS0071-01-2025-000090-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.

при секретаре судебного заседания Сулима В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

17.03.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование своих требований налоговым органом указано, что ФИО1 поданы декларации по НДФЛ за 2016, 2017 годы, с учетом частичной оплаты по состоянию на 14.03.2025 образовалась задолженность по НДФЛ 25 831,25 руб. за 2016 год, 8 410, 61 руб. за 2017 год. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 231376 от 08.12.2023 на сумму 18 2924, 52 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2528,9 руб., в том числе: по налогу на имущество – 0,26 руб., по налогу на имущество – 54,09 руб., по транспортному налогу – 2 474,55 руб. 01.01.2023 поступила переплата из ОКНО по транспортному налогу в размере 6 197,84 руб. из которой: 0,20 руб. зачтено в пени по налогу на имущество, остаток 0,06 руб., 40,89 руб. зачтено в пени по налогу на имущество, остаток 13,20 руб., 1 870,75 руб. зачтено в пени по транспортному налогу, остаток 603,80 руб. 14.05.2024 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 13249 о взыскании задолженности, в том числе пени 584,39 руб. (617,06 руб. – 32,67 руб. остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания от 20.04.2020 № 12642). Мировым судьей судебного участка г.Яровое вынесен судебный приказ № 2а-1377/2024 о взыскании задолженности, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 16.09.2024 судебный приказ отменен.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по НДФЛ за 2016 год в размере 25831, 25 руб., по НДФЛ за 2017 год в размере 8410, 61 руб., суммы пени размере 584, 39 руб., на общую сумму 34826, 25 руб.

Протокольным определением суда 25.04.2025, 15.07.2025, 17.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 19 по Новосибирской области, Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области, ОСП г. Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов ГУ ФССП России по Алтайскому краю.

В Ответе от 14.07.2025 на запрос суда административный истец дополнительно сообщил, что по состоянию на 06.12.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 182 307,46 руб., в том числе: НДФЛ, до начислено по решению суда за 2015 год в сумме 12 682,72 руб., НДФЛ, до начислено по решению суда за 2016 год в сумме 71 675,09 руб., НДФЛ, до начислено по решению суда за 2017 год в сумме 51 925,19 руб., НДФЛ, до начислено по решению суда за 2019 год в сумме 46 024,46 руб. В требовании от 08.12.2023 № 231376 вошло отрицательное сальдо в сумме 182 924,52 руб., в том числе НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2019 годы в сумме 182 307,46 руб., пеня в сумме 617,06 руб. Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 в связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании от 21.10.2015 № 20447 и от 10.02.2017 № 2136 налоговым органом реализована процедура взыскания задолженности путем направления заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ от 16.08.2019 №2(А)-2271/19 о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 2 800 руб., налога на имущество за 2014 год в сумме 86 руб., пени 1,96 руб. 10.12.2019 Отделом судебных приставов по Кировскому району г. Новосибирска возбуждено исполнительное производство №, окончено 29.01.2020. Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ от 25.08.2020 №2(А)-2763/20 о взыскании транспортного налога за 2015 год в сумме 1 400 руб., пени 32,67 руб., 09.03.2021 Отделом судебных приставов по Кировскому району г. Новосибирска возбуждено исполнительное производство №, окончено 31.03.2021. По данным информационных ресурсов с 01.01.2023 в отношении ФИО1 поступило 12 платежных документов на сумму 158 299,70 руб.:

- платежный документ № 319835 от 30.07.2024 в сумме 247,60 руб. (231376),

- платежный документ № 828 от 12.09.2024 42,96 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 892 от 12.09.2024 46,24 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 1329 от 12.09.2024 122151,67 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 899 от 12.09.2024 60,23 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 20668 от 22.10.2024 201 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 4406 от 07.11.2024 9000 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 5981 от 20.12.2024 550 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 3155 от 10.01.2025 4000 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 3388 от 27.01.2025 9000 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 632 от 18.03.2025 10000 руб. (2а-1377/2024),

- платежный документ № 3254 от 07.04.2025 3000 руб. (2а-1377/2024).

Данные денежные средства автоматически распределились в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В ответе от 21.07.2025 заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №19 по Новосибирской области пояснило, что ФИО1 неправомерно заявил имущественный налоговый вычет по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 2 532 657,05 руб., в т.ч. 1 402 365,19 руб. основные расходы, 1 130 291,86 руб. фактически уплаченные проценты. В ходе камеральной проверки выявлен факт некорректного отражения суммы предоставленного в предыдущие налоговые периоды имущественного вычета на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации в частности жилого дома, квартиры. Также в налоговой декларации неправомерно отражен заявленный имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес>. В информационных ресурсах налоговых органов содержатся сведения о предоставлении ФИО1 за 2011 год межрайонной инспекции №9 по Алтайскому краю имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. Сумма вычета принятая к учету, составила 750 000 руб., переходящий остаток на следующие налоговые периоды составил 199 801,22 руб. Таким образом, в связи с получением ФИО1 имущественного налогового вычета по приобретению квартиры по адресу: <адрес>, налоговый вычет по приобретению квартиры по адресу: <адрес> представлен ошибочно. ФИО1 может быть предоставлен имущественный налоговый вычет только на сумму фактически уплаченных процентов по кредитам в размере 1 130 291,86 руб. Сумма возврата НДФЛ ФИО1 по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, составила 267 737 руб., в том числе:

- 2015 г. (подтвержденная сумма к возврату 36 871 руб.) – 97 559,42 руб. (основные расходы), 186 063,83 руб. (%);

- 2016 г. (подтвержденная сумма к возврату 71 675 руб.) – 551 346,86 руб. (основные расходы);

- 2017 г. (подтвержденная сумма к возврату 80 499 руб.) – 399 424,60 руб. (основные расходы), 219 795,68 руб. (%);

- 2018 г. (подтвержденная сумма к возврату 326 668 руб.) – 251 293,70 руб.(%);

- 2019 г. (подтвержденная сумма к возврату 46 024 руб.) – 354 034,31 руб. (основные расходы);

- 2020 г. (подтвержденная сумма к возврату 61 506 руб.) – 473 138,65 руб. (%).

Таким образом, сумма имущественного вычета, подлежащая возврату ФИО1 в бюджет составила 182 307,46 руб., в т.ч.: 2015 – 12 682,72 руб., 2016 – 71 675,09 руб., 2017 – 51 925,19 руб., 2019 – 46 024,46 руб.

В ответе от 18.04.2025 на запрос суда административный истец дополнительно сообщил, что по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2 528,9 руб. в том числе: по налогу на имущество – 0,26 руб., по налогу на имущество – 54,09 руб., по транспортному налогу – 2474,55 руб.

01.01.2023 поступила переплата из ОКНО по транспортному налогу в размере 6 197,84 руб., из которой: 0,20 руб. зачтено в пени по налогу на имущество, остаток 0,06 руб.;. 40,89 руб. зачтено в пени по налогу на имущество, остаток 13,20 руб., 1870,75 руб. зачтено в пени по транспортному налогу, остаток 603,80 руб. 617,06 руб. сконвертировано в ЕНС на 01.01.2023.

На 18.04.2025 задолженность административного ответчика по административному исковому заявлению составляет 21 826,25 руб. (в связи с произведенными оплатами), из которых:

- НДФЛ за 2016 год в размере 18287, 48руб.;

- НДФЛ за 2017 год в размере 2954, 38 руб.;

суммы пеней в размере 584, 39 руб.

В ответе от 14.05.2025 административный истец дополнительно пояснил, что сумма денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа за период с 01.01.2023 по 13.05.2025, распределена в соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, в том числе: в задолженность по НДФЛ, исчисленному за 2015 год в сумме 12 682,72 руб., в задолженность по НДФЛ, исчисленному за 2016 год в сумме 53 387,61 руб., в задолженность по НДФЛ, исчисленному за 2017 год в сумме 48970,81 руб., в задолженность по НДФЛ, исчисленному за 2019 год в сумме 46 024,46 руб., в задолженность по налогу на имущество, исчисленному за 2014 год в сумме 86 руб., в задолженность по транспортному налогу, исчисленному за 2014 год в сумме 2 800 руб., в задолженность по транспортному налогу, исчисленному за 2015 год в сумме 1 400 руб., в задолженность по пене в сумме 1 911,84 руб. Обязанность по уплате налога на имущество исчисленного за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 174 руб. исполнена путем погашения в порядке зачета из переплаты по транспортному налогу с физических лиц 08.12.2022.

По состоянию на 13.05.2025 отрицательный баланс ЕНС плательщика составляет 21 858,92 руб., в том числе: налог – 21 241,86 руб., пеня – 617,06 руб.

Административный истец исковые требования не уменьшил, от административного иска (в части погашенной задолженности по НДФЛ) не отказался.

Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 208 НК РФ определены доходы для целей исчисления налога на доходы физических лиц.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю НК РФ» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что Заочным решением Кировского районного суда города Новосибирска от 24 августа 2021 года по гражданскому делу № 2-3181/2021 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска с ФИО1 взыскана сумма неосновательного обогащения в размере 182 307,46 руб., возникшего в результате не правомерного возврата Инспекцией налога на доходы физических лиц за 2015-2019 гг. по расходам в связи с приобретением в собственность квартиры расположенной по адресу: <адрес> сумме 182 307,46 руб., поскольку ответчиком право на получение налогового вычета было реализовано ранее, в связи с приобретением в собственность 3/4 доли квартиры №, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 182 307 руб. Решение вступило в законную силу 09.11.2021.

Решение суда к исполнению не предъявлено, доказательств обратного административным истцом не представлено, подтверждается сведениями Отдела судебных приставов по Кировскому району г. Новосибирска, Отделения судебных приставов г. Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов о том, что согласно данным программного комплекса АИС ФССП России исполнительный документ по делу № 2-3181/20221 в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 182 307,46 руб. в период с 01.01.2021 по 04.09.2025 в Отдел не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

По состоянию на 01.01.2023 налоговым органом были сконвертированы недоимки:

по налогам в размере 182 307,46 руб.:

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2015 год – 12 682,72 руб.

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2016 год – 71 675,09 руб.

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2017 год – 51 925,19 руб.

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2019 год – 46 024,46 руб.

по пене в размере 2 528,90 руб.:

- 0,26 руб. (пеня по налогу на имущество за 2021 год в размере 174 руб. за период с 02.12.2022 по 07.12.2022)

- 54,09 руб. (пеня по налогу на имущество за 2014г. в размере 86 руб. за период с 04.12.2015 по 31.12.2022)

- 1 784,25 руб. (пеня по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2 800руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022)

- 690,30 руб. (пеня по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1 400руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022)

С учетом зачета 1 911,84 руб. из переплаты по транспортному налогу в размере 6 197,84 руб., поступившей из ОКНО, «Пеня» на 01.01.2023 составила:

- 0,06 руб. (пеня по налогу на имущество за 2021 год)

- 13,20 руб. (пеня по налогу на имущество за 2014 год)

- 1 870,75 руб. (пеня по транспортному налогу за 2014 - 2015 г.г.)

На 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере - 182 924,52 руб.:

«Налог» 182 307,46 руб.:

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2015 год – 12 682,72 руб.

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2016 год – 71 675,09 руб.

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2017 год – 51 925,19 руб.

- НДФЛ, до начислено по решению суда за 2019 год – 46 024,46 руб.

«Пеня» 617,06 руб.

Вместе с тем, с указанными действиями налогового органа нельзя согласиться, исходя из следующего.

Сумма 182 307,46 руб., в силу положений ст. 11.3 НК РФ о формировании Единого налогового счета не является недоимкой по налогам (НДФЛ за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2019 год), поскольку указанная сумма взыскана судебным решением, как сумма неосновательного обогащения, в гражданском судопроизводстве. Порядок исполнения, которого установлен Разделом VII ГПК РФ. Не возможно вторичное взыскание указанных денежных средств в порядке, установленном Кодексом об административном судопроизводстве. Сумма 182307,46 руб. не подлежала конвертации и включению в ЕНС налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый номер № <адрес>, доля в праве общей долевой собственности 1/4, дата регистрации возникновения права 22.11.2020, дата регистрации прекращения права 29.12.2014,

- квартира, кадастровый номер №, <адрес>, общая совместная собственность, дата регистрации возникновения права 11.02.2015.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Кроме того, в налоговом периоде 2014 года и 2015 года ФИО1 имел в собственности транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя – 140.0 л.с (кВт), дата регистрации права 03.07.2013, дата утраты права 05.06.2015.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог, исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением от 26.03.2015 №515850 исчислены налоги за налоговый период - 2014 год:

- транспортный налог на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 12 месяцев владения, в размере 2 800 руб.,

- налог на имущество - квартира, №, 11 месяцев владения, в размере 86 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2015.

Налоговым уведомлением от 13.09.2016 № 88378117 исчислен транспортный налог за налоговый период 2015 год автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 6 месяцев владения, в размере 1 400 руб.

Срок уплаты не позднее 01.12.2016.

Ввиду наличия задолженности налогоплательщику выставлено требование от 21.10.2015 № 20447 на сумму 2 887,96 руб.: транспортный налог 2 800 руб. и налог на имущество 86 руб. за 2014 год, пеня 1,96 руб., со сроком уплаты - 27.11.2015.

Ввиду наличия задолженности налогоплательщику выставлено требование от 10.02.2017 № 21367 на сумму 1 432,67 руб.: транспортный налог 1 400 руб. за 2015 год, пеня 32,67 руб., со сроком уплаты - 31.03.2017.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Новосибирска от 16.08.2019 № 2(А)-2271/2019 взысканы недоимки: по налогу на имущество за 2014 год в размере 2 800 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 800 руб., пени в размере 1,87 руб., всего 2 887,87 руб., и государственная пошлина в размере 200 руб.

10.12.2019 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №, взыскатель Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска, задолженность в размере 2 887,87 руб. (№2(А)-2271/2019), исполнительное производство окончено 29.01.2020 в соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Новосибирска от 25.08.2020 № 2(А)-2763/2020 взысканы недоимки: по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 400 руб., пени 32,67 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 14,61 руб., по налогу на имущество за 2016-2017 г.г. в размере 683 руб., пени 26,38 руб., всего 2 156,66 руб., и госпошлина 200 руб.

09.01.2021 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №, взыскатель Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска, задолженность в размере 2 156,66 руб. (№ 2(А)-2763/2020), исполнительное производство окончено 31.01.2021 в соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Таким образом, установлено, что обязательства по оплате по транспортному налогу за 2014 год и за 2015 год, по налогу на имущество за 2014 год, взысканные судебными приказами № 2(А)-2271/2019, № 2(А)-2763/2020, исполнены должником в полном объеме 29.01.2020 и 31.01.2021, соответственно налоговый орган вправе был доначислять должнику пени до дня уплаты недоимки по налогам, и направить в соответствии ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) должнику требование об уплате пени, но не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Соответственно, требование об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, по налогу на имущество за 2014 год, рассчитанной по 29.01.2020 - не позднее 29.01.2021, и не позднее 31.01.2022 - требование об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, рассчитанной по 31.01.2021.

Между тем, такие сведения административным истцом в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах, действия налогового органа, как по включению пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, по налогу на имущество за 2014 год, рассчитанную по 29.01.2020, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, рассчитанную по 29.01.2021, незаконно в виду несоблюдения процедуры взыскания, так и незаконны действия по начислению пени после дня полного исполнения обязательств по оплате недоимки по налогу на имущество за 2014 год, по транспортному налогу за 2014 - 2015 годы в полном объеме, в силу положений ст. 75 НК РФ.

Налог на имущество за 2021 год в отношении объекта - квартира, №, <адрес>, в размере 174 руб., подлежащий оплате не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 №29447764 направлено по почте 08.10.2022 по месту жительства налогоплательщика) погашен 08.12.2022 в порядке зачета (решение налогового органа). В отсутствие доказательств оплаты налогоплательщиком налога на имущество за 2021 год в срок, установленный налоговым уведомлением №29447764, налоговый орган вправе был начислить пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 и направить должнику требование в срок не позднее 08.12.2023.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что конвертации в Единый налоговый счет подлежала задолженность по пене в размере 0,26 руб., рассчитанной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 174 руб. за период с 02.12.2022 по 07.12.2022.

Однако, с учетом переплаты по транспортному налогу в размере 6 197,84 руб., поступившей из ОКНО, и подлежащей зачету по решению налогового органа, размер сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составит 6 197,58 (6197,84 – 0,26 руб. пени по налогу на имущество за 2021 г.)(положительный).

Требование от 08.12.2023 № 231376 недействительно в виду отсутствия отрицательного сальдо.

Таким образом, при указанных обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Настоящее решение является основанием для совершения налоговым органом действий по приведению Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в соответствие с установленными обстоятельствами по размеру сальдо.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и за 2017 год, по пене оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Мотивированное решение составлено 01.11.2025.