РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 апреля 2023 года город Кузнецк
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Зинченко Н.К.,
при секретаре Зубовой А.З.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кузнецке Пензенской области административное дело (УИД) № 58RS0017-01-2023-000127-98 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что с 5 октября 2012 года у налогоплательщика ФИО1 находится в собственности транспортное средство BMW <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 333 л.с., которое согласно п. 1 ст. 385 НК РФ объектом налогообложения.
За 2018 год размер транспортного налога составляет 49 950 руб. (333 л.с. (налоговая база) х 150 руб. (налоговая став) х 12 (количество месяцев владения ) х 1 (доля в праве)).
Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством направлено налоговое уведомление № 42224072 от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога, по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 49 950 руб. (список почтовых отправлений от 2 августа 2019 года).
В соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в сумме 753,41 руб.
Налог и пени не были уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ 19 февраля 2020 года в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 6967 от 13 февраля 2020 года об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 13 февраля 2020 года, со сроком исполнения до 7 апреля 2020 года на сумму задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 50703,41 руб. (49 950 руб. + 753,41 руб.) (список внутренних почтовых отправлений от 19 февраля 2020 года).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 7 октября 2020 года (срок исполнения по требованию 7 октября 2020 года плюс 6 месяцев).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области от 15 июля 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 15 июня 2020 года.
Задолженность налогоплательщиком не погашена.
Ссылаясь на положения глав 26, 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 286, 287, 290 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 50703,41 руб., в том числе: налог за 2018 год в сумме 49 950 руб. и пени в сумме 753,41 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно. В материалы дела представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 ФИО2, действующий на основании доверенности, представил заявление, в котором административный иск поддержал, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, в том числе путем направления судебной телеграммы; заявлений (ходатайств) с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставила.
Направленные судебные извещения о дате и времени рассмотрения дела возвращены в адрес суда по истечению срока хранения, за получением телеграммы административный ответчик не является.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.
Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», что свидетельствует о злоупотреблении своими процессуальными правами.
С учетом положений ст. ст. 96, 289 КАС РФ суд усматривает, что имеются основания для рассмотрения настоящего дела в отсутствие административного ответчика ФИО1
Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, являлся владельцем транспортного средства BMW <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность 333 л/с, дата возникновения права собственности 5 октября 2012 года, согласно сведениям о владельце транспортных средств, представленным МРЭО ГИБДД г. Кузнецка.
Административным истцом заявлено исковое требование о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год.
Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (ст. 356).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п. 1, 3 ст. 363).
В соответствии с Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 1 января 2003 года, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).
Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. составляет 150 руб. (в редакции Закона Пензенской области от 16 октября 2014 года № 2632-ЗПО, действующего с 1 января 2015 года).
В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговое уведомление от 25 июля 2019 года № 42224072 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного транспортного средства в размере 49 950 руб., сроком уплаты не позднее (срока, установленного законодательством о налогах и сборах) направлено 2 августа 2019 года налоговым органом ФИО1 заказным письмом по адресу ее регистрации по месту жительства: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем № 138 с почтовым штампом Почты России от 2 августа 2019 года.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно расчету, указанному административным истцом в иске и в налоговом уведомлении от 25 июля 2019 года № 42224072, размер транспортного налога за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 составляет 49950 руб.: BMW <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> - 333 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 150 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) * 1 (доля в праве) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог.
Расчет транспортного налога судом проверен, является правильным и математически верным, контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлен.
В добровольном порядке начисленная налоговым органом сумма транспортного налога за 2018 год ФИО1 в установленный срок уплачена не была. Доказательств обратного, суду не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 753,41 руб., из следующего расчета:
с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года: 49 950 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,50% (ключевая ставка) 1/300/100 * 13 дней (период просрочки) = 140,69 руб.
с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года: 49 950 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,25% (ключевая ставка) 1/300/100 * 56 дней (период просрочки) = 582,75 руб.
с 10 февраля 2020 года по 12 февраля 2020 года: 49 950 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,00% (ключевая ставка) 1/300/100 * 3 дней (период просрочки) = 29,97 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
19 февраля 2020 года в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено заказным письмом по адресу места регистрации требование № 6967 от 13 февраля 2020 года об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 7 апреля 2020 года на сумму задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 50703,41 руб. (49 950 руб. + 753,41 руб.) (список внутренних почтовых отправлений № 1183043 от 19 февраля 2020 года).
Указанное выше требование в добровольном порядке исполнено не было.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области от 15 июля 2022 года отменен судебный приказ от 15 июня 2020 года № 2а-743/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 16 января 2023 года.
Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.
Задолженность налогоплательщиком не погашена.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 50703,41 руб., из которой недоимка 49 950 руб. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года – 753,41 руб.
На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1721,10 руб. (50703,41 руб. – 20 000 руб. * 3% + 800 руб.), в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 50 703 (пятьдесят тысяч семьсот три) руб. 41 коп., в том числе: недоимку в сумме 49950 (сорок девять тысяч девятьсот пятьдесят) руб. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в сумме 753 (семьсот пятьдесят три) руб. 41 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 721 (одна тысяча семьсот двадцать один) руб. 10 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья: