Решение по делу № 2А-188/2023 от 09.03.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пеням.

Дело (УИД) 19RS0011-01-2023-000030-33

Производство № 2а-188/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 09 марта 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, мотивируя требования тем, что ответчик ФИО1, ИНН ... является плательщиком транспортного налога, плательщиком налога на имущество физических лиц. О необходимости уплатить налоги ФИО1 извещен УФНС России по Республике Хакасия в форме налогового уведомления *** от *** с расчетом суммы налогов. По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении, в связи с неоплатой, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от *** об уплате налогов. Однако, требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за *** год (по требованию *** от ***) составляет: налог - 38951.00 руб. (КБК ***, пеня - 126.59 руб. (КБК ***). Задолженность подлежащая взысканию сумма налога на имущество и сумма пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за *** год (по требованию *** от ***) составила: налог – 20671.88 руб. (КБК ***), пеня - 66.89 руб. (КБК ***). Данные суммы задолженности в общем размере 59625, 17 руб. просят взыскать с ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче исков представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявила о рассмотрении дел в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания, направил письменный отзыв на иск, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с тем, что задолженность по заявленным требованиям им оплачена добровольно.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции действовавшей на период спорных правоотношений) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как следует из подпунктов 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положения пункта 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывают налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

ФИО1 (ИНН ***) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2020 году за ФИО1 зарегистрированы:

- транспортное средство марки TOYOTA TOWN ACE, государственный регистрационный знак ***, с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами, транспортный налог составил 492 руб. (82 л.с. x 6 руб.);

- транспортное средство марки КИА (СТИНГЕР), государственный регистрационный знак ***, с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами, транспортный налог составил 38951 руб. (369,80 л.с. x 104 руб.).

Также ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежало иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером *** общей площадью *** расположенный по адресу: ..., кадастровая стоимость 2 076 278 руб. Согласно налоговому уведомлению № 23282278 от 01.09.2021, с учетом налоговой ставки 1%, периода владения -12 мес., размер налога на имущество составил 20 671,88 руб.

О необходимости уплатить налог ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме налогового уведомления № 23282278 от 01.09.2021 с расчетом суммы налогов.

По истечении срока уплаты налога на имущество, указанного в налоговом уведомлении № 23282278 от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 138654 от 15.12.2021 об уплате налогов в срок до 18.01.2022. Однако требования должником в добровольном порядке исполнены не было.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Направленное налоговое уведомление № 23282278 от 01.09.2021 об уплате транспортного и налога на имущество за 2020 год и требование № 138654 от 15.12.2021 об уплате налогов и пени были направлены административному ответчику в установленный законом срок через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, налоговым органом начислены пени в размере 126,59 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (13 дней) применительно к недоимке по транспортному налогу за 2020 год в размере 38951 руб. ((38951x 1/300 x 7,5% x 13)=126,59 руб. Применительно к недоимке по налога на имущество за 2020 год в размере 66,89 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (13 дней), с учетом принятого решения о зачете сумм 91,12 руб., ((20580,76* x 1/300 x 7,5% x 13).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия 24.05.2022 был выдан судебный приказ № 2а-1-1908/2022. В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от 24.06.2022 судебный приказ отменен.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилась в суд 26.12.2022, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа от 24.05.2022 (с 24.06.2022) (с учетом выходных дней 24.12 и 25.12.2022). Срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год (по требованию № 138654 от 15.12.2021) составляет: налог - 38951.00 руб. (КБК ***), пеня - 126.59 руб. (КБК .... Задолженность, подлежащая взысканию, сумма налога на имущество и сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 138654 от 15.12.2021) составила, с учетом принятого решения о зачете сумм: налог – 20580,76 руб. (КБК ...), пеня - 66.89 руб. (КБК ***).

Проверяя расчет, произведенный административным истцом, суд находит его правильным.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

Доводы административного ответчика о добровольной оплате сумм задолженности не являются основанием для отказа в иске, поскольку в представленных ответчиком квитанциях не указано назначение платежа, оплата налогов произведена административным ответчиком после вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Из пояснений представителя административного истца следует, что платежи, проведенные по платежным документам № 838815 от 19.02.2023 на сумму 66.89 руб., № 709564 от 17.02.2023 на сумму 126.59, №702174 от 17.02.2023 на сумму 38951.00 руб., № 832024 от 19.02.2023 на сумму 20671.88 руб. были зачтены в счет уплаты транспортного налога за периоды 2017, 2018, 2019 годы по срокам уплаты 03.12.2018 (сумма 78 472.00 руб.), 20.02.2020 (сумма 58191.00 руб.), 01.12.2020 (сумма 54 983.00 руб.).

По состоянию на 09.03.2023 у ФИО1 по ЕНС имеется отрицательное сальдо размере -145027,38 руб.

Таким образом, в случае не согласия ответчика с действиями налогового органа он вправе принять меры к обжалованию действий, либо распоряжению перечисленными им средствами путем зачета или возврата (п. 1 ст. 78 НК РФ), в том числе и для погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Кодекса налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - заявление о распоряжении путем возврата).

Пунктом 7 статьи 11.3унктом 7 статьи 11.3 Кодекса установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, поскольку заявляя требование в части взыскания задолженности суммы налога на имущество, не учтены суммы принятые решениями о зачете.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 59 725 руб. 24 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год (по требованию № 138654 от 15.12.2021): налог – 38951,00 руб. (КБК *** пеня – 126,59 руб. (КБК ***

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 138654 от 15.12.2021): 20580,76 руб. (КБК ***), пеня – 66,89 руб. (КБК ***).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1991 руб. 76 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено и подписано 20 марта 2023 г.

Председательствующий С.М. Борец