Дело № 2а-2223/2025

36RS0003-01-2025-002632-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 18 сентября 2025 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Щербаковой А.Г.,

при секретаре Заводовской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ФИО1 является собственником автомобиля Мицубиши Мицубиси Diamante, г.р.з. №, мощностью 200 л.с., то есть является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 был обязан заплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в размере 10 000 рублей, согласно налоговому уведомлению № 187992658 от 02.08.2024. Однако, в установленный срок указанная обязанность в полном объеме исполнена не была. Инспекция начислила пени и направила требование № 22762 от 23.07.2023, в соответствии с которым предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность. Актуальная сумма задолженности по требованию № 90959 от 23.07.2023: по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 000 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 458,61 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2024 в размере 3 238 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.12.2024 в размере 2 107,67 рублей; по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 21 рублей. Однако, в установленный срок обязанность исполнена не была.

Мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-115/2025 от 21.01.2025, который определением суда от 06.02.2025 отменен в связи с наличием возражений ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 000 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 458,61 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2024 в размере 3 238 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.12.2024 в размере 2 107,67 рублей; по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 21 рублей (л.д. 3-4).

17.07.2025 административный истец уточнил заявленные требования, и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 458,61 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2024 в размере 3 238 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.12.2024 в размере 2 107,67 рублей; по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 21 рублей, поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 000 рублей оплачена ФИО1 (л.д. 40-41).

В судебное заседание представители административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога за спорный налоговый период регламентируются нормами главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 г. N 80-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, легковые автомобили; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по данному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка по данному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации (ст. ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 2 Закона Воронежской области "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 г. N 80-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.

Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика ФИО1 в спорные периоды находился автомобиль легковой, поименованный в иске.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2023 году в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: автомобиль Мицубиши Мицубиси Diamante, г.р.з. № (л.д. 18-19).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 187992658 от 02.08.2024 об оплате транспортного налога за 2023 год в сумме 10 000 рублей (л.д. 11).

В связи с неуплатой ФИО1 ранее образовавшейся налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и направила требование № 22762 от 23.07.2023 в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по налогам (л.д. 12).

Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, в требование № 22762 от 23.07.2023 включалась сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент его направления ФИО1 Сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год не включалась в данное требование, так как не наступил срок уплаты данного налога.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривала обязанность налогового органа по направлению уточненного требования в случае изменения сумм налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа. То есть новое требование формируется и направляется налогоплательщику только в случае полного погашения суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Актуальная на дату рассмотрения дела сумма задолженности составляет: по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 458,61 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2024 в размере 3 238 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.12.2024 в размере 2 107,67 рублей; по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 21 рублей.

Сведений о полном погашении суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, в материалы дела сторонами не представлено. Оплата ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу за 2023 год учтена административным истцом в уточненном исковом заявлении.

Недоимки, на которые исчислены пени, с административного ответчика были взысканы судебными приказами: № 2а-2147/2022 от 22.07.2022; № 2а-4288/2023 от 19.12.2023; № 2а-1004/2024 от 19.03.2024.

После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 налогов и пени в установленный срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Как следует из материалов дела, 21.01.2025 мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-115/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, относительно которого ФИО1 были представлены возражения, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области 06.02.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-115/2025 от 21.01.2025 (л.д. 9).

До настоящего времени документов, подтверждающих полную добровольную оплату задолженности, в инспекцию не поступало.

Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, мощности двигателей транспортных средств, исходя из установленных налоговых ставок; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки, с учетом сведений о частичной оплате задолженности.

Непосредственно расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчиком не оспорен.

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 02.06.2025, то есть в пределах установленного законом срока.

Срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа административным истцом пропущен не был.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей, срок на обращение в суд с административным исковым соблюден, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки по пени в материалах дела отсутствуют, в связи с чем суд считает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 458,61 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2024 в размере 3 238 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.12.2024 в размере 2 107,67 рублей; по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 21 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 458 рублей 61 копейка; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.12.2024 в размере 3 238 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.12.2024 в размере 2 107 рублей 67 копеек; по пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 в размере 21 рублей, а всего – 5 825 (пять тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: А.Г. Щербакова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.09.2025.