РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 января 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005976-70 (производство 2а-212/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101, 25602155, 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101, 25602155, 25612431), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158),
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101, 25602155, 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101, 25602155, 25612431), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158). В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Административным ответчиком своевременно не уплачены земельный налог за 2020 год, и налог на имущество физических лиц за 2020 год. ФИО1 за спорный период времени принадлежало следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>;земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, н.п. 26 км Байкальского тракта, <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; строение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; строение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по налогам и начисленным за несвоевременную уплату налогов пеням в общем размере 15 763 рубля 17 копеек, из которых: 7 208 рублей – задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 36 рублей 52 копейки; 1 132 рубля - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 5 рублей 72 копейки; 1 915 рублей - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9 рублей 71 копейка; 5 364 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 27 рублей 18 копеек; 64 рубля 71 копейка - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158) в размере 33 копейки. В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 388, 389, 390, 400, 401, 403, 406 НК РФ, Решения Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>", Решения Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории <адрес обезличен>" ФИО1 не исполнила в полном свою обязанность по уплате налогов. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговое уведомление и требование об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомление и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 7 208 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 36 рублей 52 копейки; 1 132 рубля - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 5 рублей 72 копейки; 1 915 рублей - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9 рублей 71 копейка; 5 364 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 27 рублей 18 копеек; 64 рубля 71 копейка - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158) в размере 33 копейки.
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила в адрес суда письменные возражения на иск, в соответствии с которыми возражала против удовлетворения требований, пояснив, что земельный налог за 2020 год ею уплачен <Дата обезличена>, кроме того, у нее имеется переплата налогов на сумму 26 312 рублей, которая ею была уплачена ранее в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, и на который у нее была льгота, поэтому имеющиеся суммы налогов подлежат списанию за счет имеющейся переплаты. В настоящий момент спорными земельными участками она не владеет. В иске просила отказать в полном объеме, дело просила рассмотреть в свое отсутствие.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>а-3420/2021, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Объектами налогообложения названного местного налога являются, в том числе здания.
В соответствии с Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 2) 0,2 процента в отношении: - объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; - прочих объектов налогообложения.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158), поскольку на ее имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: здание (нежилое помещение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в период времени с 08 октября 2012 года по 30 июня 2022 года; здание (магазин), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена> и сведениями в отношении налогоплательщика, представленными суду налоговым органом.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 5 364 рубля в отношении здания (магазина), расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25602155) и в размере 64 рубля 71 копейка в отношении здания (нежилого помещения), расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25602158).
Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Расчет произведен с применением верных налоговых ставок, с учетом периода владения ФИО1 в 2020 году названными объектами недвижимости и с учетом имеющихся частичных оплат ответчиком сумм налога. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2020 год, поскольку на имя в 2020 году были зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Земельные участки находятся на территории Иркутской области.
Пунктом 3.2 Положения о земельном налоге на территории города Иркутска, утвержденного решение Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5, установлено, что размер налоговых ставок в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
В размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков, включая земельные участки, используемые не в соответствии с видом разрешенного использования, указанные в подпунктах 3.1, 3.2 настоящего пункта (п. 3.3 Положения).
Аналогичные положения установлены ч. 1 ст. 394 НК РФ.
Согласно расчету истца, задолженность ответчика по земельному налогу за 2020 год составляет: 7 208 рублей в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25602101); в размере 1 132 рубля в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25602155); в размере 1 915 рублей в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 25612431).
Суд, проверив расчет административного истца, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом периода владения ФИО1 в отчетном периоде указанными земельным участками. Каких-либо противоречий расчет не содержит, ответчиком расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
Проверяя доводы ответчика ФИО1 о том, что земельный налог за 2020 год был уплачен ею <Дата обезличена> в размере сумм: 7 208 рублей, 334 рубля 69 копеек и в размере 49 рублей, судом установлено, что данные суммы учтены налоговым органом по хронологии в наиболее ранние возникшие периоды задолженности, а именно, платеж от <Дата обезличена> на сумму 7 208 рублей зачислен налоговым органом в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25602101), платеж от <Дата обезличена> на сумму 334 рубля 69 копеек зачислен налоговым органом в счет уплаты пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25602101), платеж от <Дата обезличена> на сумму 49 рублей зачислен в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25602155). Данные обстоятельства подтверждаются письменными пояснениями налогового органа и квитанциями ФИО1 от <Дата обезличена>, из которых назначение платежа (какой налог и за какой период) не усматривается.
Таким образом, доводы ответчика ФИО1 об уплате ею земельного налога за 2020 год на указанные суммы не нашли своего подтверждения в судебном заседании. Какой-либо переплаты ФИО1 по налогам на сегодняшний день судом не установлено и опровергается налоговым органом.
В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой из программы налогового органа взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, согласно которой, уведомление налогоплательщиком получено <Дата обезличена>.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2020 год в предусмотренный срок, налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направил в ее адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате указанных налогов и пени, начисленных за несвоевременную их уплату, в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой из программы налогового органа взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, согласно которой, требование налогоплательщиком получено <Дата обезличена>.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
В судебном заседании установлено, что до настоящего времени ФИО1 уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год в полном объеме не произведена, оплата земельного налога за 2020 года также не произведена. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:
- пени в размере 36 рублей 52 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101), пени начислены за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- пени в размере 5 рублей 72 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени начислены за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- пени в размере 9 рублей 71 копейка за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431), пени начислены за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- пени в размере 27 рублей 18 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени начислены за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- пени в размере 33 копейки копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158), пени начислены за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен. При этом, как видно их расчета пеней (выписка из КРСБ), частично суммы пеней налоговым органом были зачтены за счет ранее уплаченных сумм.
Неуплата административным ответчиком недоимки в срок, установленный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.
В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических и земельного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее имеющейся задолженности. Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением в порядке приказного производства осуществлено в предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.
По результатам рассмотрения мировым судьей заявления налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1380/2022 от <Дата обезличена>. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1380/2022 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в пределах предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101, 25602155, 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101, 25602155, 25612431), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155, 25602158) в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в приказном порядке и в судебном порядке (ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены
Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 7 208 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 36 рублей 52 копейки; 1 132 рубля - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 5 рублей 72 копейки; 1 915 рублей - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9 рублей 71 копейка; 5 364 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 27 рублей 18 копеек; 64 рубля 71 копейка - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158) в размере 33 копейки, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Не влияют на данный вывод суда доводы ответчика ФИО1 о том, что в связи с имеющейся у нее переплатой в 26 361 рубль у нее не может быть задолженности по налогам, поскольку как установлено в ходе судебного заседания, после отмены судебного приказа <Номер обезличен>а-3420/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 361 рубль и пени в размере 321 рубль 17 копеек какого-либо возврата денежных средств ей налоговым органом не осуществлялось, уплаченные денежные средства в сумме 26 312 рублей по чек-ордеру от <Дата обезличена>, зачтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25602155). Обстоятельство того, что ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ <Номер обезличен>а-3420/2021 отменен не свидетельствует о наличии у нее переплаты.
Довод ответчика о том, что по налогу на имущество ей положена льгота как пенсионеру отклоняется судом, поскольку в настоящем случае объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2020 год попадают в категорию "иные строения, помещения и сооружения", на которые в соответствии с п. 5 ст. 407 НК РФ льгота не распространяется.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 630 рублей 53 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 7 208 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602101) в размере 36 рублей 52 копейки; 1 132 рубля - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 5 рублей 72 копейки; 1 915 рублей - задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9 рублей 71 копейка; 5 364 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602155) в размере 27 рублей 18 копеек; 64 рубля 71 копейка - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25602158) в размере 33 копейки.
Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан ОВД <адрес обезличен> <Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: город <адрес обезличен> в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 630 рублей 53 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 20 января 2023 года.