УИД 74RS0017-01-2023-003657-69

Дело 2а-3372/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 431, 05 руб. в том числе, по налогу на имущество физических лиц - 410 руб., пени по налогу на имущество – 21, 05 руб. (л.д.4-6).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО7 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. В частности, на административного ответчика зарегистрирована 1/28 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм, причитающихся уплате в бюджет. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб., о чем в адрес налогоплательщица направлено налоговое уведомление. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб., в адрес налогоплательщика направлено уведомление. Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не погашена, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 3, 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 6, 87 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3, 70 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 4, 08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3, 19 руб. Ранее, МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении законного представителя налогоплательщица ФИО1 вынесенный судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.35).

Законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом ( л.д.36,37).

Согласно свидетельству о смерти, законный представитель ответчика ФИО4 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 1,3,5 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом, в силу положений ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 за 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц», решением Челябинской городской думы № 15/20 от 24.11.2015 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений пп. 1-4 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/28 доли в праве собственности в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № относительно которого административным истцом начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 77 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 90 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 99 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 108 руб.

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб. (л.д.12)

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб. (л.д.14)

Сведения о направлении административным истцом в адрес налогоплательщика уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб. в материалах дела отсутствуют, в связи с уничтожением почтового реестра отправки почтовой корреспонденции (л.д.10).

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

При этом суд учитывает, что расчеты размера налога на имущество физических лиц, произведены верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислена пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) – 3, 21 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) – 6, 87 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) –3, 70 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4, 08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3, 19 руб.

Расчет пени по налогу на имущество и земельному налогу судом проверены, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены (л.д.17, в том числе оборот, л.д. 20, в том числе оборот, 23,24).

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнила, то ФИО7 в порядке ст. 69 НК РФ, были направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 113 руб., пени в сумме 10,08 руб. (л.д.16);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в сумме 189 руб., пени – 7, 78 руб. (л.д.18);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в сумме 108 руб., пени – 3,19руб. (л.д.21).

Как следует из материалов дела, от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО7 за период ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 410 руб., пени в сумме 21, 05 руб. (л.д.43-44).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д. 45).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от законного представителя должника – ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.46,47).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, согласно законодательству о налогах и сборах, налог на доходы физических лиц, в размере 113 руб., пени в сумме 10,08 руб. подлежали уплате административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в течение трех лет с момента исполнения самого раннего требования, сумма налогов не превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО3 налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налога и пени, не представлено, сумма начисленных налогов и пени не оспорены.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Административным истцом в материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб., при этом, налоговым органом в материалы дела не представлены доказательства направления налогового уведомления ответчику.

Согласно доводам, изложенным в административном исковом заявлении, списки внутренних почтовых отправлений уничтожены налоговым органом, в связи с окончанием их срока хранения, указанное обстоятельство не позволяет суду установить соблюдение налоговым органом, предусмотренного законом порядка, взыскания налоговых платежей, в частности налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб., подлежащего уплате ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 руб., а также пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год) в размере 3, 21 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6, 87 руб., надлежит отказать.

На основании вышеизложенного, с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней ФИО7, в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10, 97 руб.,

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера удовлетворенных требований, сумма государственной пошлины подлежащая взысканию с административного ответчика в бюджет составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), как с законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 297 (двести девяносто семь) руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 (десять) руб. 97 коп.

Взыскать ФИО1 (паспорт №), как с законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 08.09.2023.