Дело № 2а-5388/2023

72RS0013-01-2023-004951-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 19 сентября 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Лобанов А.В.,

при секретаре Бушуевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик с 04.02.2009 по 30.10.2019состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, является налогоплательщиком страховых взносов. За 2018 налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОМС в размере 5840,00 рублей, на ОПС в размере 26545,00 рублей по сроку уплаты до 09.01.2019. В связи с неуплатой страховых взносов в срок ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 45,03 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 24,48 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 за период с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 30,50 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, сумма налога на доходы физических лиц за 2012 составила 8 735 394,00 рублей. В связи с неуплатой платежей в установленный срок были начислены пени за 2012 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 25487,13 рублей. В адрес ответчика направлено требование. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени от 22.12.2022 года, отменен 12.01.2023 года в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 25587,14 рублей, в том числе пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 45,03 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 24,48 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 за период с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 30,50 рублей, пени по НДФЛ за 2012 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 25487,13 рублей(л.д.3-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, просил в исковом заявлении рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дне, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные доказательства, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Норма ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней.

В силу положений, содержащихся в ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За 2018 налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОМС в размере 5 840,00 рублей, на ОПС в размере 26 545,00 рублей по сроку уплаты до 09.01.2019.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой страховых взносов в срок ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 45,03 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 24,48 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 за период с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 30,50 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлены требования № 78073по состоянию на 28.07.2022со сроком уплаты до 05.09.2022(л.д. 6-9).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 28.07.2022, срок его исполнения установлен до05.09.2022. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 06.09.2022 по 06.03.2023, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 07.03.2023(6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 16.12.2022, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

22 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ о взыскании задолженности (л.д.25).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г.Тюмени от 12.01.2023 отменен судебный приказ, вынесенный по заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 1 о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д.25).

С исковым заявлением в районный суд административный истец обратился 13.07.2023, то есть в пределах установленного срока.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то районный суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ, сумма налога на доходы физических лиц за 2012 составила 8 735 394,00 рублей.

Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 10.10.2014 исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 удовлетворены, постановлено взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 8 735 394,00 рубля, налоговые санкции 1 747 078,80 рублей, пени в размере 691 843,20 рублей, всего 11 174 316,00 рублей (л.д.36-38).

На исполнении в РОСП КАО г.Тюмени находилось исполнительное производство № 105530/19/72006-ИП, возбуждено 24.05.2019 года, окончено фактическим исполнением 05.06.2020 года о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в размере 34 049,66 рублей (л.д.48-70).

16 сентября 2020 года судебным приставом-исполнителем РОСП Калининского АО г.Тюмени вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного листа ФС №002257785 от 10.10.2014 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженности по НДФЛ за 2012 год в размере 8 735 394,00 рубля, налоговых санкций 1 747 078,80 рублей, пени в размере 691 843,20 рублей, всего 11 174 316,00 рублей, в связи с пропуском срока его предъявления (л.д.87).

Согласно ч.1 ст.21 ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 03.07.2023 года установлено, что налоговым органом не утрачено право взыскания недоимки по НДФЛ за 2012 год по решению Калининского районного суда г.Тюмени. ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения суда на срок 24 месяца. Исполнительное производство №11101/15/72027-ИП в отношении ФИО1 было возбуждено с 21.04.2015 года по 24.12.2019 года. 24 февраля 2022 года решением Калининского районного суда г.Тюмени с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда с ФИО1 взысканы пени по НДФЛ за 2012 год в размере 752 484,58 рублей с 26.01.2019 года по 28.03.2021 года (л.д.90-97).

С учетом установленных по делу обстоятельств требования иска в части взыскания пени по НДФЛ за 2012 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 25 487,13 рублей надлежит удовлетворить частично. Так как пени по НДФЛ за 2012 год за период с 26.01.2019 года по 28.03.2021 года уже были взысканы, таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени по НДФЛ за 2012 год за период с 29.03.2021 года по 31.03.2022 года в размере 8 266,08 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3).Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате ФИО1 задолженности не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика недоимку в размере 8 366,09 рублей, в том числе пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 45,03 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 24,48 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 за период с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 30,50 рублей, пени по НДФЛ за 2012 год за период с 29.03.2021 года по 31.03.2022 года в размере 8 266,08 рублей.

В порядке п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 44, 48,146, 154, 174, 419, 425 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 114, 150, 175-177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 8 366,09 рублей, в том числе пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 45,03 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 24,48 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 за период с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 30,50 рублей, пени по НДФЛ за 2012 год за период с 29.03.2021 года по 31.03.2022 года в размере 8 266,08 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме путем подачи жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В. Лобанов