Дело № 2а-3555/2022 УИД 74RS0017-01-2022-004537-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 39 268,21 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 169 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,55 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 38 972 руб., пени по транспортному налогу в сумме 126,66 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), Закона Челябинской области от 28.11.2002г. №114-ЗО «О транспортном налоге», главы 32 НК и решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015г. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, содержащее расчеты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный законом срок налоги оплачены не были, в связи с чем были начислены пени. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени не исполнено.

Для взыскания задолженности налогоплательщика МИФНС № 21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в общей сумме 39 268,21 руб. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № 2а-2548/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 4-8).

Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом; ФИО1 просил дело рассмотреть в его отсутствие в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) (л.д.23, 25, 26-27,34).

В соответствии со ст. 291 КАС административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превышает 20 000 руб. и составляет 39 268,21 руб. дело по административному исковому заявлению МИФНС № 21 к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика не может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению.

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 ссылается на то, что не является физическим лицом, не лишался гражданства СССР, не принимал гражданства Российской Федерации и является человеком, зарегистрированным в <адрес>, полагая, что данный адрес находится вне территории РФ. Кроме того, считает, что Конституция Российской Федерации, а также законодательство Российской Федерации о судебной системе, КАС и НК не имеют юридической силы и не подлежат применению (л.д. 29-32).

Согласно адресной справке, представленной по запросу суда Управлением по вопросам миграции по Челябинской области (л.д. 27), ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. выдан паспорт гражданина Российской Федерации. Суд обращает внимание, что действующее законодательство не предусматривает выдачу паспорта гражданина Российской Федерации без предоставления соответствующего личного заявления. Как видно из указанной адресной справки, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налогов суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

По общему правилу, налог взимается управляющим органом юрисдикции, в которой находится имущество. Налог на недвижимость и транспортные средства уплачивает собственник. Наличие гражданства РФ и длительность проживания не изменяют обязанности по уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).

В силу статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.

В пункте 2 статьи 358 НК установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как следует из материалов дела (л.д. 39), ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств:

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 210 л.с. (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ., снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.);

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 180 л.с. (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ., снят с учета 01.09.2020г.);

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 428 л.с. (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ., снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.)

Допустимых и достоверных доказательств того, что данные автомобили были уничтожены, либо выбыли из владения собственника помимо его воли, административным ответчиком не представлено.

В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).

Поскольку указанные транспортные средства по данным ГИБДД в соответствующие периоды ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы за административным ответчиком, оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога в полном объеме не имеется.

Вместе с тем, согласно п.8 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" индивидуальные предприниматели и включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплаты по транспортному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Указанная налоговая льгота была предоставлена ФИО1 при расчете транспортного налога в отношении автомобилей <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность собственников имущества по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015г. N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № кадастровой стоимостью 252 988 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ.) и нежилого здания - гаража № <данные изъяты>» с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 42 226 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.38, 40).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (ст. 52 НК).

На основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК (п.2 ст. 45 НК).

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, должен был произвести оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 38 972 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 169 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика, которое было получено в соответствии с ч.4 ст. 31 НК ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление - л.д.18-19, распечатка сведений из личного кабинета – л.д. 21, сведения о дате регистрации административного ответчика в сервисе личный кабинет, первичная регистрация ДД.ММ.ГГГГ. – л.д. 35-36). В указанном налоговом уведомлении предлагалось оплатить указанные суммы налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени, исходя из расчета:

- 38 972 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 126,66 руб.

- 169 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 0,55 руб.

Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 17) судом проверен, признан арифметически верным.

По истечении добровольного срока уплаты налогов налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15-16). Указанное требование доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20).

Каких-либо доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по начисленным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. своевременно и в полном объеме не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Положения ст.48 НК применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что сроки направления требования об уплате недоимок и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности – ДД.ММ.ГГГГ., с учетом отмены ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности (л.д. 13) налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 39 268,21 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 169 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,55 руб., недоимка по транспортному налогу в сумме 38 972 руб., пени по транспортному налогу в сумме 126,66 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1 378,05 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № недоимку по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 38 972 рубля, пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 126 рублей 66 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 169 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0 рублей 55 копеек, всего 39 268 (тридцать девять тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 21 копейку, по следующим реквизитам:

счет: 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК по пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК по налогу на имущество 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 1 378 (одну тысячу триста семьдесят восемь) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов