Решение по делу № 2А-1826/2023 от 06.07.2023

Дело № 2а-1826/2023

22RS0013-01-2023-001069-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, представитель истца просит взыскать с ответчика ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в размере 2795,00 руб., пени 27,32 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4250,00 руб., пени 15,94 руб., за 2019 год в размере 4250, 00 руб., пени 41,54 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1658,000 руб., пени 6,22 руб., всего 13044,02 руб.

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст.228 Налогового кодекса РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

АО «Бийскэнерго» в отношении ФИО2 предоставил в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю налоговую декларацию на НДФЛ по форме №2-НДФЛ за 2019 год с суммой не удержанного дохода 214987, 68 руб. Сумма, подлежащая к уплате в бюджет, составила 2795,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года сумма пени составила 27,32 руб. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось требование об оплате налога, пени.

Согласно данным ГИБДД УВД г.Бийска ответчику ФИО2 в 2019, 2020г.г. принадлежали транспортные средства: МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, автомобили легковые, 170,000000 л.с.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ответчик являлась плательщиком транспортного налога со сроком его уплаты до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, 170,00*12/12*25=4250,00 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, 170,00*12/12*25=4250,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года сумма пени составила 41,54 руб. За 2020 год за период с 02.12.2020 года по 1612.2021 года сумма пени составила 15,94 руб. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось требование об оплате налога, пени.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежало имущество, а именно:

- квартира, расположенная по адресу: 659015, <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность, налоговая база 2763762,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 1658,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2020 год составил 1658,00 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 02.12.2020 года по 14.12.2021 года составила 6,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, в телефонограмме просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

АО «Бийскэнерго» в отношении ФИО2 предоставили в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №2-НДФЛ за 2019 год, с суммой не удержанной дохода 21498.68 рублей.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее - налог).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п. 1 ст. 224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2019 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1. НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2020 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Гладких ФИО7 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №9910293 на уплату НДФЛ за 2019 год. Исчисленная сумма НДФЛ составила 2795 руб.

Поскольку задолженность по налогу погашена не была, то ответчику 24.09.2021 года в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ направлялось требование №6876 по состоянию на 09.02.2021 года и 24.12.2021 года направлялось требование №168448 по состоянию на 17.12.2021 года, что подтверждается списком заказных писем и отчетом об отслеживании.

С учетом изложенного, суд считает установленным, что ответчик ФИО2 является в связи с представлением декларации по форме 2-НДФЛ плательщиком налога на доходы физических лиц в заявленном в декларации за 2019 год размере 2795,00 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговые ставки (руб.) установлены в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 150 до 200 л.с. включительно – 25;

В ч.2 ст.2 названного Закона установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что в 2019, 2020г.г. ФИО2 имел в собственности следующие автомобили: МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, автомобили легковые, 170,000000 л.с. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными и доказательств, опровергающих названные обстоятельства, ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку за ответчиком в 2019, 2020г.г. было зарегистрировано указанное транспортное средство, то в силу вышеприведенных норм, суд приходит к выводу о том, ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 «Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, 170,00*12/12*25=4250,00 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, 170,00*12/12*25=4250,00 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2020 году принадлежало имущество, а именно:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность, налоговая база 2763762,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 1658,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику 24.09.2020 года направлялось налоговое уведомление №9910293 от 03.08.2020 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год, и налога на доходы физических лиц за 2019 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление уведомления подтверждается списком №297134 от 10.09.2018г. и скриншотом.

Административному ответчику 24.09.2021 года направлялось налоговое уведомление №2650798 от 01.09.2021 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2020 год, и налога на имущество физических лиц за 2020 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление уведомления подтверждается списком №439644 от 24.09.2021г. и скриншотом.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 24.12.2021 года требование об оплате налогов, пени, которое получено ответчиком 17.01.2022 года, что подтверждено отчетом об отслеживании.

Период образования пени по налогу на доходы физических лиц составил с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года 2795,00*4,25%/300*69=27,32 руб.

Период образования пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года составил: 4250,00*4,25%/300*69=41,54 руб.

Период образования пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 года по 16.12.2021 года составил: 4250,00*7,50%/300*15=15,94 руб.

Пеня по налогу на имущество за период с 02.12.2020 года по 14.12.2021 года составила 1658,00*4,25%/300*69=27,32 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за указанные периоды судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требованиях №168448 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 31 января 2022 года. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев по истечении установленного срока, то есть до 24 сентября 2021 года.

04 мая 2022 года налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 11 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №10 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика 03.08.2022 года определением мирового судьи от 15.09.2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 13.03.2023 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 521,76 руб.

<данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, зарегистрированной <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по налог у на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13000,00 руб., пени в размере 45,50 руб., за 2019 год в размере 2244,00 руб., пени 21,94 руб., за 2020 год в размере 22100,00 руб., пени в размере 77,35 руб., недоимку по транспортному налогу в виде пени за 2016 год в размере 236,65 руб., за 2017 год в размере 236,35 руб., за 2018 год в размере 85,05 руб., за 2018 год в размере 29,32 руб., за 2019 год в размере 16,61 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 162,00 руб., пени 01,58 руб., за 2020 год в размере 121,00 руб., пени 0,42 руб., всего взыскать 38378,07 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 1351,34 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин