УИД: № № №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ гор. Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Корольковой Е.Н.,

при секретаре Лябегиной Л.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС по РК) обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги, ООО «<данные изъяты>» представило в Межрайонную ИФНС России № 1 по Республике Карелия справку о доходах и суммах налога на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2, согласно которой ФИО2 получил от ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ год доход в общей сумме <данные изъяты> рублей. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила <данные изъяты> рублей. Согласно той же справки, ООО «<данные изъяты>», выступая в качестве налогового агента, не удержало и не перечислило в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, с доходов полученных ФИО2, в размере <данные изъяты> рублей в связи с чем, предоставило в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ соответствующие сведения в налоговый орган. Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Карелия на основании полученных сведений направила в адрес налогоплательщика через личный кабинет соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложила ФИО2 в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление налогового органа оставлено без исполнения. В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок установленный законом, на сумму задолженности <данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, выставлено требование №. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Костомукша Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного срока. На основании указанного заявления мировой судья судебного участка № 2 г. Костомукша Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № № о взыскании задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия ФИО1 требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании ордера, в судебном заседании с административным иском не согласился, по основаниям, изложенным в письменных возражениях, поскольку обязанность по оплате налога у ФИО2 отсутствует ввиду прощения долга ООО «<данные изъяты>», дохода он не получал.

Заинтересованное лицо ООО «<данные изъяты>» в судебное заседание своего представителя не направило, извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" установлена форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

На основании данного приказа такой формой является справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Как следует из материалов дела, в Межрайонную ИФНС России № 1 по Республике Карелия от налогового агента ООО «<данные изъяты>» поступила справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО2 доход по коду № в размере № рублей, облагаемый налогом по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты> рублей.

Указанное обстоятельство послужило сованием для инициирования налоговым органом процедуры взыскания данного налога с ФИО2

Так, налоговый орган направила через личный кабинет налогоплательщика ФИО2:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке требований налогового органа об уплате налога, налоговый орган обратилась к мировому судьей за выдачей судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Костомукша Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ года выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия (правопреемником которой является истец) задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, а также государственной пошлины в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере <данные изъяты>, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение (обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон), прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 ГК РФ).

По настоящему делу установлен факт прощения ООО «<данные изъяты>» долга ФИО2 в размере <данные изъяты> рублей, на что в обоснование своей позиции также ссылается административный ответчик.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доводы представителя административного ответчика о неполучении ФИО2 какого-либо дохода судом признаются как как несостоятельные, поскольку в результате прощения долга ФИО2 получил доход не в виде денежных средств, а в виде материальной выгоды, заключающейся в экономии собственных денег, которые бы пришлось направить на погашение долга.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает доход (в форме экономической выгоды), подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При изложенных обстоятельствах, у налогового органа имелись основания для начисления ФИО2 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и направления в его адрес соответствующих налогового уведомления и требования.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил, в связи с чем, у суда имеются правовые основания для взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени.

С учетом установленных выше обстоятельств исходя из того, что административным истцом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 3803 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>) рублей, пени в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 (ИНН № паспорт №) в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья Е.Н. Королькова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.