Решение по делу № 2А-1069/2025 от 28.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-1069/2025

УИД 59RS0007-01-2024-011362-88

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при ведении протокола секретарем Шабуниной К.С.

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48970,00 руб. (налоговое уведомление № 112835742).

В установленный законом срок налог за указанный налоговый период, а также за периоды 2017-2021 административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговые периоды ФИО1 начислены пени.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 42367,00 руб., 18926,00 руб., 454,00 руб. (налоговое уведомление № 112835742).

В установленный законом срок налог за указанный налоговый период, а также за периоды 2017-2021 административным ответчиком не уплачены, в связи с чем ФИО1 начислены пени.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 812,00 руб. (налоговое уведомление № 112835742).

В установленный законом срок налог за указанный налоговый период, а также за периоды 2017-2021 административным ответчиком не уплачены. В связи с чем ФИО1 начислены пени.

По состоянию на 17.10.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 397198,80 руб. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 11.12.2023 составляют 11334,97 руб.

Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 05.02.2024 составляют 15092,27 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом направлено требование № 1135 от 25.05.2023.

Судебный приказ № 2а-1616/1-2024 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 16.01.2024.

В связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа 12.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1616/1-2024.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 137956,24 руб. из которых:

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 48970,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 454,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 18926,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42367,00 руб.;

недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 812,00 руб.;

пени, в размере 11334,97 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17.10.2023 по 11.12.2023;

пени, в размере 15092,27 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 просит заявленные требования удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и письменных пояснениях (л.д. том 1, л.д. 119, том 2 л.д. 64-69). Пояснила, что в отношении транспортного налога за 2016 год налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 01.08.2018, сведениями о предъявлении заявления в суд Инспекция не располагает. По данным инспекции налоги за 2022 год ответчиком не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен. Пояснил, что налоги за 2022 год им не оплачены, не имеет финансовой возможности для их уплаты. Просит освободить от уплаты пени, или уменьшить их размер, предоставить возможность погасить задолженность по налогу за имущество, транспортному налогу, земельному налогу. Заявил о пропуске налоговым органом сроков исковой давности для взыскания задолженности по налогам. После отмены судебного приказа срок предъявлении исковых требований 6 месяцев также истек.

Исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебных приказов № 2а-1616/1-2024, 2а-12063/1-2020, 2а-1383/1-2024 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, суд пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности/общей долевой собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

Иные строения, помещения, сооружения, площадью, 1238,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 30,60 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>43, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 47,70 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>14, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 77,30 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>37, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 26 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>2/2, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 23,80 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>71/1, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 26,20 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>71/3, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, площадью, 28,50 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>71/2, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

комнаты, расположенные по адресу: <адрес>5;

квартира, площадью, 54,60 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>56, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, дата регистрации – 06.0.2009.

Также на праве собственности ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства:

автомобиль AUDI-Q7, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

мотоцикл SUZUKI-GSX1300RK8, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у административного ответчика имущества, налоговым органом налогоплательщику посредством заказной корреспонденции направлены налоговые уведомления № 83303598 от 26.12.2017 (том 1 л.д. 23, 24), № 51573026 от 09.09.2017 (том 1 л.д. 25, 26), № 5076532 от 26.06.2018 (том 1 л.д. 27, 28), № 7764353 от 28.06.2019 (том 1 л.д. 29-30, 31), № 76752170 от 01.09.2020 (том 1 л.д. 32-33, 34), № 68484936 от 01.09.2021 (том 1 л.д. 35-36, 37), № 4749153 от 01.09.2022 (том 1 л.д. 38-39, 40), № 112835742 от 05.08.2023 (том 1 л.д. 41, 42).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (том 1 л.д. 133-146).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 1135 от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в размере 407617,49 руб., пени размере 72424,46 руб., со сроком уплаты до 20.07.2023 (том 1 л.д. 52-53, 54).

В связи с неисполнением требования № 1135 от 25.05.2023, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

16.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1616/1-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 111529,00 руб., пени в размере 11334,97 руб.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1616/1-2024 от 16.01.2024 в связи с предоставлением должником заявления об отмене судебного приказа (том 1 л.д. 13).

22.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1383/1-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю пени в размере 15092,27 руб.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1383/1-2024 от 22.02.2024 в связи с предоставлением должником заявления об отмене судебного приказа.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 14.10.2024 (том 1, л.д. 73), с учетом требований ч. 2 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022, недоимки по транспортному налогу за 2022, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022.

Разрешая требование о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов суд приходит к следующему.

По состоянию на 17.10.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (транспортной налог за налоговые периоды 2016-2021, налог на имущество физических лиц за периоды 2017-2021, земельный налог 2017-2021).

Сведения о принудительном взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год налоговым органом не представлены.

Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2017 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-2576/2023 от 27.07.2023 (том 1, л.д. 110-113).

Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2018 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-2636/1/2019 от 27.03.2030, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного районного суда г. Перми 3 (том 2, л.д. 52). Из пояснений представителя административного ответчика следует, что судебный приказ предъявлялся для исполнения к кредитную организацию, в то же время доказательства направления в банк исполнительного документа налоговым органом не представлены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 57701000, налог в размере 2023 руб.), по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 57701000) взыскана решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-2546/2023 от 15.05.2023 (том 1, л.д. 91-94), по земельному налогу, по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 57759000) - решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-2571/2023 от 15.05.2023 (том 1, л.д. 98-102).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 57646402 - налог в размере 2656 руб.) взысканы решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-2577/2023 от 27.06.2023. На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 389937/24/59007-ИП, остаток долга на 26.12.2024 – 3069,63 руб. (том 1, л.д. 148).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 57701000, налог в размере 454 руб.), недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 57701000, 57759000), по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 57759000) взысканы решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-6775/2022 от 26.12.2022 (том 1, л.д. 87-90).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 57701000), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 57701000 - налог в размере 454 руб., 16437 руб.; ОКТМО 57759000 – налог в размере 16083 руб.), по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 57759000 – налог 812 руб.) взысканы судебным приказом № 2а-7376/1-2023, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного районного суда г. Перми (том 2, л.д. 42, оборотная сторона). На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 389139/24/59007-ИП, окончено 20.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 1, л.д. 163).

С учетом изложенных выше мер взыскания, из неисполненной совокупная обязанность по уплате налогов при начислении пени подлежат исключению:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год. Меры взыскания не предпринимались;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 57701000, налог в размере 1760 руб.). Меры взыскания не предпринимались;

- недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2018 год. Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания суммы указанной недоимки налоговым органом утрачена.

При таких обстоятельствах, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 составляют 10264,45 руб.

Пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляют 13933,55 руб.

Ходатайство административного ответчика об освобождении от уплаты пеней или ее снижении, со ссылкой на его материальное положение, подлежит отклонено, так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности для взыскания недоимки, установленного гражданским законодательством, является ошибочными, основан на неверном толковании норм материального права, поскольку к рассматриваемым правоотношениям применяются сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по взысканию недоимки в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как указано выше, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 5055,74 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 135727 рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 48970 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц 2022 год в размере 454 руб., 18926 руб., 42367 руб.;

недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 812,00 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 10264,45 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 13933,55 руб.;

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 5055,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1069/2025

Свердловского районного суда г. Перми