Дело № 2а-99/2025

УИД 46RS0028-01-2024-000931-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025 года г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Репринцевой О.П.,

при секретаре судебного заседания Анпилоговой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, мотивируя свои административные исковые требования тем, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Административный ответчик состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет. В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской, следовательно, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в том числе и 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) с доходов, превышающих 300000 рублей. ФИО1 начислены авансы по декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, с суммой налога подлежащей уплате в бюджет, в том числе: 1 квартал 2023 года по сроку уплаты начислен аванс ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> 2 квартал 2023 года по сроку уплаты начислен аванс ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> 3 квартал по сроку уплаты начислен аванс ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; 2023 год по сроку уплаты начислен аванс ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. На основании ст. 430 НК РФ, должнику произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 2023 год в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи заявления сумма не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе: налог – <данные изъяты> коп.; пени – <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> коп., в том числе: авансы за 1 <адрес> сумме <данные изъяты> коп., авансы 2 <адрес> сумме <данные изъяты>., авансы 3 <адрес> сумме <данные изъяты> коп., год 2023 в сумме <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере <данные изъяты>. за 2023 год; пени в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должнику направлялось требование об уплате задолженности, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением требования. По результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-1543/2024, который отменен судом ДД.ММ.ГГГГ. Просили взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в общем размере <данные изъяты>., в том числе: - налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> коп., в том числе: авансы за 1 <адрес> сумме <данные изъяты>., авансы 2 <адрес> сумме <данные изъяты> коп., авансы 3 <адрес> сумме <данные изъяты>., год 2023 в сумме <данные изъяты>.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере <данные изъяты> коп. за 2023 год; - пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Курской области не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание также не явился, представил в суд заявление о приобщении копий налоговых деклараций за 2022 и 2023 годы, в котором указал, что административные исковые требования истца не признает.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 32.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской

Адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ) и, по общему правилу, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Как следует из п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 данного кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд с учетом применения налогового законодательства на момент возникших спорных правоотношений.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован как налогоплательщик и состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, являлся плательщиком налогов и сборов.

ФИО1 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/514), являлся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Однако сумма налогов ответчиком уплачена не была, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2а-1543/2024 от 14.10.2024 составляло <данные изъяты> коп., в том по налогам в размере <данные изъяты> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма налогов в установленный срок уплачена не была, ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по налогам, в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность, и которое было направлено административному ответчику. Указанное требование УФНС России по Курской области административный ответчик добровольно в части оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, в связи с чем УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1543/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области от 31.10.2024 отменен.

Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с которыми у суда не имеется, суд установил, что задолженность ФИО1 по уплате налогов, взносов и пени составляет <данные изъяты> в связи с чем административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доказательств неверного исчисления налогооблагаемой базы или расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере <данные изъяты> в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общем размере <данные изъяты> в том числе: налог на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты>. (авансы за 1 квартал 2023 года в сумме <данные изъяты>.; авансы 2 квартал 2023 года в сумме <данные изъяты>.; авансы 3 квартал 2023 года в сумме <данные изъяты>.; год 2023 в сумме <данные изъяты>.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере <данные изъяты>. за 2023 год; пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №№ государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 28.02.2025.

Председательствующий судья О.П. Репринцева