Дело № 2а-1443/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000611-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

«25» февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**.**** гг., что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении ### от **.**.****.

Срок уплаты транспортного налога за **.**.**** г. - не позднее **.**.****, за **.**.**** г. - не позднее **.**.****, за **.**.**** год-не позднее **.**.****.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за **.**.****. в сумме 3 526,00 руб., за **.**.**** г. в сумме 1 607,31 руб.

Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**.**** гг., что подтверждается следующим.

В установленные сроки сумма исчисленного налога в размере 2967 руб. 39 коп. по упрощённой системе налогообложения за **.**.**** гг. налогоплательщиком в бюджет внесены не были.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, налогоплательщику начислены штрафы в сумме 789,63 руб.

По состоянию на **.**.**** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12581 руб. 56 коп.

По состоянию на **.**.**** сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11759 руб. 18 коп., в том числе: налог - 5133 руб. 31 коп., пени - 2868 руб. 85 коп., штрафы - 3757 руб. 02 коп..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** составило 11759 руб. 18 коп., в том числе: транспортный налог в размере 5133 руб. 31 коп., пени в размере 2868 руб. 85 коп., штраф в размере 3757 руб. 02 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 5133 руб. 31 коп., пени в размере 2868 руб. 85 коп., штраф в размере 3757 руб. 02 коп.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ, Инспекцией **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром, мировому судье судебного участка ### ... в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа ### от **.**.**** о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ### ... **.**.**** по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1, **.**.**** года рождения, задолженности, по причине незначительности пропуска срока; взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11759,18 руб. по требованию ### от **.**.****, а именно: задолженность по транспортному налогу за **.**.**** гг. в сумме 3526 руб.; задолженность по транспортному налогу за **.**.**** г. в сумме 1607,31 руб.; задолженность по пене в размере 2868,85 руб.; штраф в размере 3757,02 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований, поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО3, действующая на основании доверенности от **.**.****, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования считала обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, направил возражения и уточненные возражения относительно заявленных исковых требований в письменном виде.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство: ....

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем, в силу ст.357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**.**** год, что подтверждается следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п.п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. 5 Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п.п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

В установленные сроки сумма исчисленного налога в размере 2967,39 руб. по упрощённой системе налогообложения за **.**.**** год налогоплательщиком в бюджет внесены не были.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, налогоплательщику начислены штрафы в размере 789,63 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись: налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 35-36) с указанием подлежащего уплате транспортного налога за **.**.**** год в размере 1763 руб. и налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 64 руб. в срок до **.**.****; налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 33-34) с указанием подлежащего уплате транспортного лица за **.**.**** года в размере 1763 руб. и налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 413 руб. в срок до **.**.****.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** у административного ответчика имелась недоимка в сумме 12581,56 руб.

В установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от **.**.**** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование ### от **.**.**** об уплате налога и пени в срок до **.**.**** (л.д. 24-25).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

**.**.**** налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 28).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

По состоянию на **.**.**** сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11759 руб. 18 коп., в том числе: транспортный налог – 5133,31 руб., пени – 2868,85 руб., штрафы – 3757,02 руб.

Расчет сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, и является арифметически правильным.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленные сроки налоговый орган к мировому судье с требованием о взыскании недоимки и пени за спорный период не обращался; административное исковое заявление подано в суд налоговым органом **.**.**** (л.д. 3), т.е. с пропуском установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

В административном исковом заявлении налогового органа содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что пропуск процессуального срока является незначительным. Кроме того, налоговым органом своевременно приняты меры взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Разрешая заявленные требования, учитывая значительное время после истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу о том, что представленные доводы административного истца в обоснование заявленного ходатайства не могут быть расценены как свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока, в связи с чем оснований для его восстановления у суда не имеется.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что срок для взыскания задолженности истек, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.

В мотивированной форме решение изготовлено 28.02.2025 г.

Судья: Е.А. Лебедева

...