Решение по делу № 2А-42/2023 от 22.02.2023

Дело № 2а-42/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Глядянское Притобольного района 22 февраля 2023 г.

Притобольный районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Трифоновой М.Н.,

при секретаре Комогоровой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее по тексту- УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требования административный истец указал, что в соответствии со ст. 23 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК Российской Федерации) и ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно сведениям регистрирующих органов, в ее собственности находится: земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, России, <адрес>, в границах СПК «<данные изъяты>». Местоположение пашни- урочище У Усцелемовых-102 га, Мошарово-58 га- бри, кадастровый №, площадью 2210250 и автомобиль марки <данные изъяты>, гос.реги.знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2007. В 2016 г. ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 865 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ей предлагалось уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В 2017 году ответчику начислен земельный налог с физических лиц, за 2016 год в сумме 1 883 руб., (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты налога- не позднее ДД.ММ.ГГГГ), в последствие налог был уменьшен на сумму 1 883 руб. и вновь начислен на сумму 1 004 руб. ( налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был, в связи с чем, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ей предлагалось заплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные требованиями от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № сроки, налог уплачен не был. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Притобольного судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей в выдаче судебного приказа отказано. Недоимка по налогу за 2015,2016 гг. не погашены.

В 2018 г. ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в сумме 1 004 руб. ( налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты налога- не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В 2019 г. ответчику произведен перерасчет земельного налога за 2018 год, сумма к доплате составила 1 004 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты- не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В 2020 г. ответчику начислен земельный налог на физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты налога- не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В 2021 г. ответчику начислены налоги: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 79 руб., земельный налог с физических лиц,

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоги за 2017, 2018, 2019 и 2020 гг. уплачены не были, в связи, с чем Межрайонный ИФНС России №7 по Курганской области в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику на суммы недоимки были начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены требования:

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 1 004 руб. ( не уплачен) и пеней по нему в сумме 3,78 руб. ( не уплачены);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 06.052019:

пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 12,19 руб.,

пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 240, 20 руб. ( не уплачены);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 72,15 руб. ( не уплачены);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 1 004 руб. ( не уплачен) и пеней по нему в сумме 10,06 руб. ( не уплачены);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 1 004 руб. ( не уплачен) и пеней по нему в сумме 1,71 руб. ( не уплачены);

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 79 руб. ( не уплачен), пени по нему в сумме 0,24 руб. ( не уплачены),

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 1 004 руб. ( не уплачен), и пени по нему в сумме 3,01 руб. ( не уплачены).

Учитывая, что сумма задолженности составила менее 10 000 руб., а трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ДД.ММ.ГГГГ истек, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Мировым судьей 07.07.2022 выдан судебный приказ №2а-1733/2022, который 02.08.2022 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений. На дату обращения в суд с исковым заявлением задолженность ФИО1 по вышеуказанным требованиям составила: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 79 руб., пени в сумме 0,24 руб., начисленные на недоимку по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в сумме 131, 09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 865 руб. за 2015 год; пени по земельному налогу в сумме 12,18 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 1 883 руб. за 2016 г.; пени по земельному налогу в сумме 128, 56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 1 004 руб. за 2016 год; земельный налог за 2017 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 56, 48 руб., начисленные на недоимку по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2018 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 10, 06 руб., начисленные на недоимку по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2019 год в сумме 1004 руб., пеню в сумме 1,71 руб., начисленную на недоимку по указанному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2020 год, в сумме 1 004 руб., пени в сумме 3,01 руб., начисленные на недоимку по указанному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 4 438 руб. 33 коп. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогам и пени на общую сумму 4 438 руб. 33 коп..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, о чем в деле имеется уведомление о получении судебной корреспонденции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, о чем имеется уведомление в получении судебной повестки.

В соответствии со ст. 289 п.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации), ввиду надлежащего извещения сторон о дате, месте и времени судебного заседания, отсутствия заявлений об отложении слушания, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст.3, подп. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, России, <адрес>, в границах СПК «<данные изъяты>». Местоположение пашни- урочище У Усцелемовых-102 га, Мошарово-58 га- бри, кадастровый №, площадью 2210250, указанного в налоговых уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ ( срок уплаты не указан), № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Также ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, гос.реги.знак: №, №, год выпуска 2007, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги.

Согласно пунктам 1,2 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений налоговым органом в адрес ФИО1 в личном кабинете выставлялись требования:

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 06.052019:

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

Как установлено абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзацы третий - пятый пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2 Порядка).

В силу пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком, усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица и идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА (подпункты 1 - 3).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА (подпункты "а", "б" пункта 8 Порядка).

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определен пунктом 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по форме, установленной приложением N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) с представлением документа, удостоверяющего личность физического лица или представителя физического лица.

Из содержания пунктов 10 и 11 Порядка следует, что на основании заявления физического лица для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом лицу предоставлена возможность выбора способа получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" под единой системой идентификации и аутентификации понимает федеральную государственную информационную систему, порядок использования которой устанавливается Правительством Российской Федерации и которая обеспечивает в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, санкционированный доступ к информации, содержащейся в информационных системах (пункт 19 статьи 2).

Идентификация в соответствии с пунктом 21 статьи 2 названного федерального закона представляет собой совокупность мероприятий по установлению сведений о лице и их проверке, осуществляемых в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, и сопоставлению данных сведений с уникальным обозначением (уникальными обозначениями) сведений о лице, необходимым для определения такого лица (далее - идентификатор).

Федеральная государственная информационная система "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - единая система идентификации и аутентификации) создана на основании постановления Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2011 г. N 977.

Состав участников информационного взаимодействия, осуществляемого с использованием единой системы идентификации и аутентификации, ее структура, правила формирования регистров единой системы идентификации и аутентификации, права, обязанности и ответственность участников информационного взаимодействия при формировании регистров органов и организаций, должностных лиц органов и организаций, информационных систем, права, обязанности и ответственность участников информационного взаимодействия при формировании регистров физических и юридических лиц и порядок регистрации в единой системе идентификации и аутентификации определены Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (далее - Положение).

Пунктом 6.1 Положения установлено, что регистрация физического лица в регистре физических лиц единой системы идентификации и аутентификации осуществляется путем внесения сведений физическими лицами самостоятельно, а должностными лицами органов и организаций, имеющих право на выдачу ключей простых электронных подписей в целях предоставления государственных и муниципальных услуг, - с согласия физического лица (подпункт "а").

Регистрация граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в единой системе идентификации и аутентификации осуществляется с использованием интерактивной формы регистрации физического лица единой системы идентификации и аутентификации путем внесения следующих данных: фамилия, имя, отчество (если имеется), СНИЛС, пол, дата рождения, серия и номер основного документа, удостоверяющего личность, сведения о гражданстве, контактная информация - номер телефона или адрес электронной почты (по выбору заявителя) (подпункт "в" пункта 6.1 Положения).

Информация из полей интерактивной формы регистрации физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, проходит автоматическую проверку достоверности с использованием базовых информационных ресурсов. В случае достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, в регистре физических лиц регистрирующемуся гражданину необходимо удостоверить свою личность одним из следующих способов: путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью или с использованием кода активации в единой системе идентификации и аутентификации. Получение кода активации осуществляется гражданами Российской Федерации самостоятельно без возможности представления их интересов третьими лицами в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункты "ж", "з" пункта 6.1 Положения).

Процедура самостоятельной регистрации, в том числе ввод кода активации, осуществляется исключительно с использованием интерактивной формы в единой системе идентификации и аутентификации (пункт 6.7 Положения).

Из системного толкования приведенных норм следует, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с помощью идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА, представляющего собой идентификатор учетной записи в единой системе идентификации и аутентификации, необходимо соблюдение таких условий, как авторизация с помощью учетной записи ЕСИА при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации в регистре физических лиц ЕСИА, которая не может быть произведена без согласия физического лица, с условием подтверждения личности пользователя путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью либо с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации в ЕСИА возможно в случае завершения прохождения процедуры регистрации в единой системе идентификации и аутентификации.

При этом при получении физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица либо идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически ввиду отсутствия необходимости личного обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением в установленном порядке.

Вопреки позиции административного ответчика положения Порядка сами по себе не предусматривают автоматическое получение доступа к личному кабинету налогоплательщика без его согласия и не устанавливают дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Следует отметить, что в силу пункта 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика размещен на официальном сайте ФНС России, что исключает в настоящее время возможность доступа к нему без волеизъявления физического лица и совершения алгоритма действий непосредственно на данном сайте.

ФИО1 осуществлялся вход, в том числе через ЕСИА, таким образом, суд полагает, что ФИО1 имела возможность получать уведомления и требования, выставленные налоговым органом в личном кабинете.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей м главами 25 и 26.1 настоящего кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Автомобиль являются объектами налогообложения, а ФИО1 - налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии со ст. 359 НК РФ, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, казанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующей на данный момент начисления налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанным в Законе Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком ( плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицам, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требвоание, праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. ( налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи- если в течении трех месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов. сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В 2016 г. ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 865 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ей предлагалось уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В 2017 году ответчику начислен земельный налог с физических лиц, за 2016 год в сумме 1 883 руб., (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты налога- не позднее ДД.ММ.ГГГГ), в последствие налог был уменьшен на сумму 1 883 руб. и вновь начислен на сумму 1 004 руб. ( налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был.., в связи с чем ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, который ей предлагалось заплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные требованиями от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № сроки налог уплачен не был. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Притобольного судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей в выдаче судебного приказа отказано. Недоимки по налогу за 2015,2016 гг. не погашены.

В связи с не исполнением требований ( по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Притобольного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1733/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность за транспортный налог с физических лиц в размере 79 руб. за 2020 год, пеня в размере 0,24 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 016 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, пения в размере 343 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 438 руб. 33 коп., а также государственной пошлины в сумме 200 руб..

Определением мирового судьи судебного участка №21 Притобольного судебного района Курганской области 02.08.2022 отменён судебный приказ № 2а-1733/2022 от 02.08.2022, в связи с поступившими возражениями.

Настоящее исковое заявление административным истцом направлено в адрес суда 20.12.2022.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимки, составляет менее 500 рублей, требование об оплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Как установлено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен быть обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в районный суд общей юрисдикции в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вместе с тем, как разъяснено Конституционным Судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств о взыскании задолженности с административного ответчика по налогам за 2015, 2016 гг., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания пеней, по земельному налогу, в сумме 131 руб. 09 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 865 руб. за 2015 год; пени по земельному налогу в сумме 12 руб. 18 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на недоимку в сумме 1 883 руб. за 2016 год; пени по земельному налогу в сумме 128 руб. 56 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. н недоимку в сумме 1 004 руб. за 2016 год.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1, подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Притобольный район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области:

-транспортный налог за 2020 год в сумме 79 руб., пеню в сумме 0, 24 коп., начисленную на недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог за 2017 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 56 руб. 48 коп., начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог за 2018 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 10 руб. 06 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог за 2019 год в сумме 1 004 руб., пеню в сумме 1 ру. 71 коп., начисленную на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог за 2020 г. в сумме 1 004 руб., пеню в сумме 3 руб. 01 коп., начисленную на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В общей сумме 4 166 руб. 50 коп.

В остальной части в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Притобольный район Курганской области государственную пошлину в сумме -400 руб.

Решение может быть обжаловано течение месяца со дня составления мотивированного решения, в Курганский областной суд путем принесения апелляционной жалобы через Притобольный районный суд Курганской области.

Председательствующий судья: М.Н.Трифонова

Мотивированное решение изготовлено 28.02. 2023 г