Решение по делу № 2А-5233/2025 от 29.09.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 г.г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Пестюриной М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

<Дата обезличена> в Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>(далее - Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>) с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 В основание иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>.Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица» (далее — ЛК ФЛ).Согласно расчету земельного налога, административный ответчик за период <Дата обезличена> обязан уплатить земельный налог в размере 283 356 руб., транспортный налог за период <Дата обезличена> в размере 665 руб., налог на имущество физических лицза период <Дата обезличена> в размере 15 836 руб., в соответствии с п. 1 ст. 387,п. 1ст. 393, абз. 3 п. 1 ст. 397Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно расчету земельного налога ФИО1 обязан уплатить земельный налог:

- земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> за период <Дата обезличена> года в размере 529 руб.

-земельный участок с кадастровым <Номер обезличен>,расположенный по адресу: <адрес обезличен>, за период <Дата обезличена> года в размере 282827 руб.

Налогоплательщик является собственником транспортного средства марки ...., государственный регистрационный знак ....Согласно расчету транспортного налога ФИО1обязан уплатить транспортный налог за <Дата обезличена> год в размере 665 руб.

Согласно расчету на имущество физических лиц ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц:

- жилой дом с кадастровым номером <Номер обезличен> период <Дата обезличена> года в размере 277 руб.

- производственное помещение с кадастровым <Номер обезличен> за период <Дата обезличена> года в размере 15 559 руб.

В адрес административного ответчика <Дата обезличена> посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена> Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за <Дата обезличена> год, налога на имущество за <Дата обезличена> год, земельного налога за <Дата обезличена> год начислены пени.Сумма пени по исковому заявлению с учетом произведенной частичной оплаты <Дата обезличена> по состоянию на текущую дату составляет 8322, 25 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 285267,63 руб.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> <Дата обезличена> о взыскании задолженности в размере 298521,34 руб. по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок.Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.

На основании изложенного, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> просит суд взыскать с ФИО1пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Дата обезличена> год, земельного налога за <Дата обезличена> год, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8322, 25 руб.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1не явились в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просят о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1в судебном заседании <Дата обезличена> исковые требования о взысканиипени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Дата обезличена> г., земельного налога за <Дата обезличена> г., налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> г. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8322, 25 руб., призналв полном объеме, о чем написал собственноручно заявление, просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, а также дела <Номер обезличен> по судебному приказу, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью в силу следующего.

B соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивногодвигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимоститранспортного средства или единицу транспортного средства автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка определенав размере 9,5 руб.В отношении мотоциклов и мотороллеров с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно – 6 руб.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения:...., государственный регистрационный знак .... года выпуска.

Таким образом, ФИО1в налоговый период <Дата обезличена> года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России зарегистрировано указанное транспортное средство, в связи с чем на него возложена обязанность оплатить транспортный налог за <Дата обезличена> год в размере 665 руб. исходя из расчета: 140 л.с. х 9,50 руб. х 12/12 месяцев), за <Дата обезличена> год.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся ккатегорий, указанных в пункте 5 статьи 391 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт1 7 статьи 396 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с <Дата обезличена> принадлежит земельный участок,признаваемый объектом налогообложения с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>; земельный участок, признаваемый объектом налогообложения с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресуг. <адрес обезличен>, в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за <Дата обезличена> год в размере 283 356 руб., исходя из расчета административного истца:

352 463 руб. 12 месяцев х 1/2 доля в праве х 0,30% = 529 руб. (за 2022 год);

18 855 130 руб. 12 месяцев х 1 доля в праве х 1,5% = 282 827 руб. (за 2022 год).

Итого: 283 356 руб.

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, и не оспоренный административным ответчиком, полагает его арифметически верным. Земельный налог за <Дата обезличена> на настоящее время налогоплательщиком не погашен, в связи с чем суд приходит к выводу, что его задолженность по уплате земельного налога за <Дата обезличена> год составляет 283 356 руб.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> в <Дата обезличена> году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Приложением <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» (в редакции, действующей в 2021 году) ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика вправе общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения: жилые дома, квартиры в 2021 году при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 (включительно) – 0,1 %.

Единая дата начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена Законом Иркутской области от 12.11.2019 N 112-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» - 1 января 2020 г.

Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2022 годы по объектам налогообложения, расположенных на территории Иркутской области рассчитывался в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества с применением коэффициента дефлятора, устанавливаемого Приказами Минэкономразвития России на каждый отчетный год; по объектам налогообложения, расположенных на территории Республики Бурятия с 2021-2022 годы - рассчитывался в зависимости из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и за 2021,2022 год по объектам налогообложения, расположенных на территории Иркутской области – рассчитывался также в зависимости из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от <Дата обезличена> N 10-П, в случае, если сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (в два раза и более) превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости (без учета положений пункта 8 статьи 408 Кодекса), налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке (приразрешении налогового спора) использования в целях исчисления налога сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки.

Из этого, следует, что в случае, если налог на имущество физических лиц, рассчитанный по инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму налога на имущество физических лиц, рассчитанному по кадастровой стоимости – налоговый орган в индивидуальном порядке вправе произвести перерасчет такого налога в сторону его уменьшения в зависимости из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Объектами налогообложения названного местного налога является, в том числе, жилой дом (пункт 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 Главы 1 Решения Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 г. N 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска», в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, в отношении иные зданий, строений, сооружений, помещений – свыше 1 000 000 рублей - ставка налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 1 процента в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения; в отношении квартир свыше 2 000 000 рублей – 0,50 процентов,

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1с <Дата обезличена> жилой дом, признаваемый объектом налогообложения с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу <адрес обезличен> <адрес обезличен>; с <Дата обезличена> производственное помещение, признаваемое объектом налогообложения с кадастровым номером <Номер обезличен>, условный <Номер обезличен> по адресу <адрес обезличен>, в связи с чем, он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 15 836 руб., исходя из расчета административного истца:

1260 895 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,10% (ставка):12/12 мес. х 0,6 коэффициент = 277 руб. (за 2022 год);

7779 522 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,2% (ставка):12/12 мес. Х 1,1 коэффициент = 15 559 руб. (за 2022 год);

Итого: 15 836 руб.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен. Налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год на настоящее время налогоплательщиком не погашен, в связи с чем суд приходит к выводу, что его задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год составляет 15 836 руб.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством размещения через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за <Дата обезличена> год не позднее <Дата обезличена> Налоговое уведомление получено ФИО1 <Дата обезличена> в <Дата обезличена> часов, что подтверждается скрин-шотом из личного кабинета.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение требований статей 357, 358, 363 НК РФ административный ответчик не уплатил в срок, установленный законом, указанные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, который введен <Дата обезличена> налогоплательщику направлено требование по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 285267,63 руб. со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 285267,63 руб. До настоящего времени задолженность не оплачена. Требование получено ФИО1 <Дата обезличена>, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1 не произвел уплату вышеуказанных налогов, пени.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> подано мировому судье <Дата обезличена> с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ. В данное заявление включена денежная сумма в размере 298521,34 руб., которая складывается из: налогов в сумме 284414,39 руб. (в том числе земельный налог за 2022 год в размере 283 356 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 393,39 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 665 руб.), пени в сумме 14106,95 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

<Дата обезличена> данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось, что подтверждается доводами административного искового заявления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 представил квитанцию об уплате единого налогового платежа от <Дата обезличена> в размере 290 000 руб.

Судом установлено, что поступившие денежные средства учтены в счет погашения задолженности по имущественным налогам (земельный налог, налог на имущество, транспортный налог) за 2022 год.

Административный истец просит взыскать только пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Дата обезличена> год, земельного налога за <Дата обезличена> год, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8322, 25 руб.

С настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении от указанной даты за номером № <Номер обезличен>

Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, размер налогов, предъявленных ко взысканию, исчислен верно, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности в полном объеме не исполнена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал в полном объеме, о чем написал собственноручно заявление и подтвердил данный факт своей подписью в протоколе судебного заседания.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или части.

В соответствии с частью 5 статьи 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно части 1,3,4 статьи 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Признание стороной обстоятельств может быть изложено в устной или письменной форме. Факт достижения сторонами соглашения по обстоятельствам или признания стороной обстоятельств, а также содержание сделанного в устной форме признания стороной обстоятельств заносится в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон или подписью стороны. Заявления о достижении сторонами соглашения по обстоятельствам, а также изложенное в письменной форме признание стороной обстоятельств приобщается к материалам административного дела.

Если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

Суд, проверив соблюдение требований статьи 46, 65 КАС полагает возможным принять признание иска административным ответчиком в полном объеме, поскольку оно не противоречит и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

Проверяя обоснованность предъявления к взысканию начисленных пени, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, из которого усматривается, что общая задолженность административного ответчика по пени составила в размере 8322,25 руб.

Так, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14106,95 руб.

В судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> включены пени на сумму 14106,95 руб., которые начислены в ЕНС со<Дата обезличена> по <Дата обезличена> на совокупную задолженность на сумму 284414,39 руб., обеспеченную мерами принудительного взыскания, являются правомерными.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, в связи с чем подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8322, 25 руб.

Как указано выше с настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена> Таким образом, инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сроки для обращения в суд с целью взыскания налогов не пропущены, соответственно право для взыскания пени не утрачено.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Судом не установлено каких-либо нарушений при формировании отрицательного сальдо по состоянию на <Дата обезличена>, административным ответчиком сумма отрицательного сальдо не оспаривалась, следовательно, полежат взысканию после формирования ЕНС за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) пени в размере 8322,25 руб.

С учетом всех приведенных обстоятельств всего подлежит взысканию сумма задолженности по пени, в соответствии с заявленными требованиями, за несвоевременную уплату транспортного налога за <Дата обезличена> год, земельного налога за <Дата обезличена> год, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8322, 25 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требованияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> года рождения, уроженецг. <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>пени занесвоевременную уплату транспортного налога за несвоевременную уплату транспортного налога за <Дата обезличена> год, земельного налога за <Дата обезличена> год, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8322, 25 (Восемь тысяч триста тридцать два рубля 25 копеек)рубля.

Взыскать с ФИО1 пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере4 000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 29 сентября 2025 г.