Дело № 2а-1007/2023 25 января 2023 года

78RS0008-01-2022-008232-91 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре Новике А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1050 рублей и пени в размере 18 рублей 72 копеек, за 2018 год в размере 1501 рублей и пени в размере 21 рублей 07 копеек, а также пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в размере 76 рублей 74 копеек, за 2016 год в размере 139 рублей 74 копеек; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 452 рублей и пени в размере 25 рублей 21 копеек, а также пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 01 рубль 96 копеек; задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 35 570 рублей и пени в размере 65 рублей 21 копеек, а также пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 323 рублей 04 копеек, за 2016 год в размере 1016 рублей 35 копеек, за 2015 год в размере 1531 рублей 02 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ и пеней. Определением мировой судьи судебного участка №91 Санкт-Петербурга от 02.03.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, по адресу регистрации ФИО1 (<адрес>) налоговым органом направлены:

- налоговое уведомление № 25405516 от 14.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 7756 рублей (за 2 транспортных средства), налога на имущество за 2017 год в размере 2 643 рублей (за 3 объекта недвижимости), земельного налога за 2017 год в размере 452 рублей (за 1 земельный участок);

- налоговое уведомление № 68509137 от 23.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество за 2018 год в размере 2 773 рублей (за 3 объекта недвижимости), земельного налога за 2018 год в размере 452 рублей (за 1 земельный участок);

- налоговое уведомление № 73191144 от 01.09.2020 об уплате в установленный законом срок налога на имущество за 2019 год в размере 1 775 рублей (за 3 объекта недвижимости), земельного налога за 2019 год в размере 85 рублей (за 1 земельный участок).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена, налоговым органом произведен расчет пеней и в адрес ответчика направлены:

- требование № 5971 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.01.2019, которым предложено в срок до 26.03.2019 оплатить налог на имущество за 2017 год в размере 949 рублей и пени в размере 13,87 рублей;

- требование № 19433 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2019, которым предложено в срок до 01.11.2019 оплатить земельный налог за 2017 год в размере 452 рублей и пени в размере 25,21 рублей;

- требование № 19801 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.02.2020, которым предложено в срок до 16.03.2020 оплатить налог на имущество за 2018 год в размере 611 рублей и пени в размере 7,96 рублей;

- требование № 23170 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.02.2020, которым предложено в срок до 17.03.2020 оплатить налог на имущество за 2018 год в размере 991 рублей и пени в размере 13,11 рублей;

- требование № 23973 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.04.2021, которым предложено в срок до 25.05.2021 оплатить налог на имущество за 2019 год в размере 1050 рублей и пени в размере 18,72 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015-2017 года, налога на имущество за 2016-2017 года, земельного налога за 2016 год налоговой инспекцией произведен расчет пеней и через в адрес ФИО1 направлены требование №78335 от 11.07.2019 об уплате в срок до 13.11.2019 пени по транспортному налогу в размере 5063,22 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 91,77 рублей и требование №103373 от 10.07.2019 об уплате в срок до 06.11.2019 пени по налогу на имущество в сумме 1153,72 рублей.

25.03.2021 ФИО1 подал налоговую декларацию 3НДФЛ за 2020 год, согласно которому общая сумма дохода составляет 9 400 000 рублей от продажи имущества, и с учетом налоговых вычетов, сумма налога, подлежащая уплате, составляет 35570 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, налоговым органом произведен расчет пеней и через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №62094 от 26.07.2021 со сроком уплаты до 27.08.2021 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35 570 рублей и пени в размере 65,21 рублей.

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате налогов и пеней, начальник МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратился к мировому судье судебного участка № 91 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налога и пени.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 91 Санкт-Петербурга от 02.03.2022 отменен ранее выданный судебный приказ от 28.01.2022 о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налогов и пеней. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени в порядке административного судопроизводства.

Согласно ч.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее - НК Российской Федерации), объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 394 НК Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК Российской Федерации, Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно подпункту 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4).

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3 - НДФЛ ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п.1 ст.45 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК Российской Федерации, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.

Частью 1 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Частью 3 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае процессуальный срок обращения в суд соблюден, административный истец направил иск в суд 30.08.2022, то есть в пределах 6 месяцев с даты отмены судебного приказа –02.03.2022.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2019 года, земельного налога за 2017 год, НДФЛ за 2020 год и пени административным ответчиком суду не представлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, как сведений о выбытии из собственности ответчика указанных налоговым органом транспортных средств, объектов недвижимости, суд полагает подлежащими удовлетворению требование административного истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Оплата налога на имущество за 2016 год в части произведена ФИО1 25.12.2018, налога на имущество за 2017 год – 28.09.2020, земельного налога за 2016 год – 19.04.2018, транспортный налог за 2015 год взыскан решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга по административному делу №2а-3319/2018.

Проверив расчет сумм налога и пени суд находит его арифметически верным, в связи с чем, полагает подлежащей взысканию с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1050 рублей и пени в размере 18,72 рублей, за 2018 год в размере 1501 рублей и пени в размере 21,07 рублей, а также пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в размере 53,16 рублей, за 2017 год в размере 23,58 рублей, за 2016 год в размере 71,55 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 452 рублей и пени в размере 25,21 рублей, а также пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 01,96 рубль; задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 35 570 рублей и пени в размере 65,21 рублей, а также пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 1 531,02 рублей.

Так, пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК Российской Федерации).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 323,04 рублей, за 2016 год в размере 1016,35 рублей; пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год в размере 68,19 рублей, удовлетворению не подлежат поскольку решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга по административному делу №2а-4733/2020 в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество за 2016 год отказано, задолженность признана безнадежной ко взысканию, доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год в принудительном порядке административный истец суду не представил, в связи с чем, оснований для взыскания пени за указанный период не возникло.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу требований в указанной части.

Согласно требованиям ст.114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 1412 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата>.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1050 рублей и пени в размере 18 рублей 72 копеек, за 2018 год в размере 1501 рублей и пени в размере 21 рублей 07 копеек, а также пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в размере 53,16 рублей, за 2017 год в размере 23,58 рублей, за 2016 год в размере 71,55 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 452 рублей и пени в размере 25 рублей 21 копеек, а также пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 01 рубль 96 копеек; задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 35 570 рублей и пени в размере 65 рублей 21 копеек, а также пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 1 531 рублей 02 копеек.

В удовлетворении в остальной части требований отказать

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1412 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 08 февраля 2023 года