Решение по делу № 2А-719/2025 от 12.05.2025

Дело № 2а-719/2025

УИД №***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 12 мая 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 10460,39 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) с 01.01.2019 г. по 31.12.2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Регистрация физического лица в качестве налогоплательщика НПД осуществляется в мобильном приложении «Мой налог». Функционал мобильного приложения позволяет гражданам осуществить постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД.

ФИО2 с 01.04.2023 г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В связи с чем административному ответчику был исчислен налог за периоды: май 2023 г. в размере 3450,18 руб., июнь 2023 г. в размере 1551,81 руб., декабрь 2023 г. в размере 4850,00 руб.

Сумма в размере 285,00 руб. уплачена ЕНП (единый налоговый платеж) 24.11.2023 г. Таким образом, в рамках настоящего дела взыскивается налог на НПД в размере 9576,99 руб.

В 2022 году ответчику принадлежало имущество, которое признается объектом налогообложения налогом на имущество: квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>

Расчет налога произведен в налоговом уведомлении №*** от 24.07.2023 г. Сумма налога на имущество за 2022 г. в размере 285,00 руб. не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени. По налогу на имущество за 2022 г. сумма пени составила 13,38 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Делитель

Начислено пени за период

01.12.2023

17.12.2023

285,00

300

2,28

18.12.2023

28.02.2024

285,00

300

11,10

Итого:

13,38

Расчет пени по налогу на профессиональный доход:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

делитель

Начислено пени за период

29.06.2023

23.07.2023

3450,18

7,5

300

21,56

24.07.2023

28.07.2023

3450,18

8,5

300

4,89

29.07.2023

14.08.2013

5001,99

8,5

300

24,09

15.08.2023

17.09.2023

5001,99

300

68,03

18.09.2023

29.10.2023

5001,99

300

91,04

30.10.2023

24.11.2023

5001,99

300

65,03

25.11.2023

17.12.2023

4716,99

300

54,25

18.12.2023

29.01.2024

4716,99

300

108,18

30.01.2024

28.02.2024

9576,99

300

153,23

590,30

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет «Мой налог» было направлено требование об уплате налога и пени №*** от 06.07.2023 г. со сроком уплаты не позднее 25.08.2023 г. Указанное требование ответчиком не исполнено.

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 города Можги вынесен судебный приказ № 2а-443/2024 от 26.03.2024 г.). 13.09.2024 г. данный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На основании ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО2. задолженность по налогам и пени в размере 10460,39 руб. в том числе:

- по налогу на профессиональный доход в размере 9576,99 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 285,00 руб.,

- пени в размере 598,40 руб.

Расходы по уплате госпошлины возложить на административного ответчика.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случае и порядке, которые установлены Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1

По данным налогового органа ФИО2 является собственником объекта недвижимости, следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ - плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 г. №*** начислен налог на имущество за 2022 год в размере 285,00 руб. по объекту недвижимости:

- квартиры по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость (налоговая база) 1362158,00 руб., доля в праве – 1/3, период владения в 2022 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,10%.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 01.12.2023 г.

По сведениям налогового органа налог ответчиком не уплачен.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, является правильным.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ.

По сведениям налогового органа ФИО2 с 01.04.2023 г. состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 1. ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Исходя из положений ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п.1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход за май 2023 г. в размере 3450,18 руб., июнь 2023 г. – 1551,81 руб., декабрь 2023 г. – 4860,00 руб.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени административным истцом выполнен в административном исковом заявлении в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ налоговый орган на основании совокупной обязанности налогоплательщика производит зачет ЕНП (единый налоговый платеж) в счет платежей в бюджет в следующей последовательности: в первую очередь – в счет недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления; во вторую – в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у налогоплательщика уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом – с более поздним; в третью – в счет пеней; в четвертую – в счет процентов; в пятую – в счет штрафов. Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п.10 ст.45 НК РФ).

По данным налогового органа 24.11.2023 г. ответчиком был уплачен единый налоговый платеж в размере 285,00 руб. Поскольку на дату указанного платежа у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход, в соответствии с вышеуказанной нормой сумма платежа была зачтена в уплату задолженности по налогу на профессиональный доход.

В соответствии с п. 6. Федерального закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). В связи с изменением суммы задолженности направление уточненного требования с 01.01.2023 г. законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО2 не была своевременно исполнена, в адрес административного ответчика через личный кабинет «Мой налог» направлено требование об уплате задолженности №*** по состоянию на 06.07.2023 г. со сроком исполнения до 25.08.2023 г.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании принимается в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ).

УФНС России по Удмуртской Республике вынесено решение №*** от 19.02.2024 г. о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ, направлено административному ответчику заказным письмом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике 21.03.2024 г. обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 10460,39 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики 26.03.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-443/24 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики от 13.09.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.03.2025 г., то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 20.03.2025 г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить возражения против заявленных требований. Суду административным ответчиком не представлено возражения против заявленных требований и каких-либо доказательств погашения суммы задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике по УР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №*** паспорт серии №***, задолженность по налогам и пени на общую сумму 10460 (Десять тысяч четыреста шестьдесят) руб. 39 коп., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход в размере 9576 (Девять тысяч пятьсот семьдесят шесть) руб. 99 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 285 (Двести восемьдесят пять) руб. 00 коп.,

- пени в размере 598 (Пятьсот девяносто восемь) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Е.В. Хисамутдинова