Решение по делу № 2А-1686/2023 от 26.04.2023 - о взыскании недоимки и по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и пени.

Дело № 2а-1686/2023

УИД 34RS0006-01-2023-001182-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 26 апреля 2023 года

Советский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Пустовой А.Г.,

при секретаре Дербенько Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17 рублей 69 копеек (2017-2018 годы); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 106 рублей, пеня в размере 7 рублей 86 копеек (2018-2020 годы); транспортному налогу с физических лиц: недоимка в размере 12 626 рублей, пеня в размере 2 137 рублей 08 копеек (2019-2020 годы); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 4 230 рублей, пеня в размере 147 рублей ( 2019-2020 годы); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 419 рублей, пеня в размере 20 рублей 46 копеек.

В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил.

В соответствии со статьей 69,70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов и пени от дата номер, срок исполнения- дата; от дата номер- срок исполнения дата; от дата номер- срок исполнения дата; от дата номер- срок исполнения дата, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего момента обязанность по уплате недоимок по налогам и пеней не исполнена.

Представитель административного истца МИ ФНС номер по адрес в судебное заседание не явились о дате времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, заявления о рассмотрении дела без их участия не представил.

Административный ответчик Ф.И.О.1 в судебное заседание не явилась о дате времени и месте извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, заявления о рассмотрении дела без ее участия не представила.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно положениям 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязательств по оплате недоимки по налогам налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены требования от дата номер, срок исполнения- дата; от дата номер- срок исполнения дата; от дата номер- срок исполнения дата; от дата номер- срок исполнения дата, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно указанным требованиям, за Ф.И.О.1 числится задолженность по налогу налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17 рублей 69 копеек ( 2017-2018 годы); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 106 рублей, пеня в размере 7 рублей 86 копеек (2018-2020 годы); транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 12 626 рублей, пеня в размере 2 137 рублей 08 копеек (2019-2020 годы); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 4 230 рублей, пеня в размере 147 рублей ( 2-019-2020 годы); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 419 рублей, пеня в размере 20 рублей 46 копеек, а всего на общую сумму 19 711 рублей 09 копеек.

До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района адрес от дата с Ф.И.О.1 в пользу налогового органа взыскана заявленная сумма задолженности по уплате налогов, пени за несвоевременную уплату налогов.

Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением мирового судьи судебного участка номер Советского судебного района адрес от дата вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административным истцом соблюдены обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 106 рублей, пеня в размере 7 рублей 86 копеек (2018-2020 годы); транспортному налогу с физических лиц: недоимка в размере 12 626 рублей, пеня в размере 2 137 рублей 08 копеек (2019-2020 годы); земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 4 230 рублей, пеня в размере 147 рублей ( 2-019-2020 годы); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 419 рублей, пеня в размере 20 рублей 46 копеек.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России номер по адрес к Ф.И.О.1 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 рублей 69 копеек (2017-2018 годы).

По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от дата N 479-О-О).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от дата N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Заявляя о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 рублей 69 копеек (2017-2018 годы), налоговый орган не представил доказательств, того, что налог на имущество физических лиц на который начислена заявленная пеня уплачен административным ответчиком и что возможность взыскания недоимки по данному налогу административным истцом не утрачена.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Ф.И.О.1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Применительно к ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 830 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по налогу налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 106 рублей, пеня в размере 7 рублей 86 копеек (2018-2020 годы); транспортному налогу с физических лиц: недоимка в размере 12 626 рублей, пеня в размере 2 137 рублей 08 копеек (2019-2020 годы); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 4 230 рублей, пеня в размере 147 рублей ( 2019-2020 годы); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 419 рублей, пеня в размере 20 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 830 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 17 рублей 69 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г. Пустовая

Мотивированный текст решения изготовлен 11 мая 2023 года

Судья А.Г.Пустовая