Решение по делу № 2А-4127/2022 от 30.12.2022 - о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени.

Дело № 2а-4127/2022

55RS0007-01-2022-005641-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2022 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному АО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Центральному АО г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по ЦАО г. Омска, и является плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

В связи с исчислением налогов налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2017 год в общем размере 5 286 рублей, земельного налога с физических лиц за 2016-2017 гг. в общем размере 90 437 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 73 350 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 г. в общем размере 47 790 рублей, земельного налога с физических лиц за 2018 год в общем размере 59 279 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 80 581 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 24 480 рублей, земельного налога с физических лиц за 2019 год в общем размере 59 279 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 88 680 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 6 353 рубля, земельного налога с физических лиц за 2020 год в общем размере 59 291 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 96 569 рублей по сроку оплаты не позднее.

В связи с неоплатой должником суммы задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72 900 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 387,58 рублей, земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 31 158 рублей за 2017 год в размере 58 420 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 476,24 рублей (за 2016 год 165,65 рублей, за 2017 год 387,58 рублей); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 26,14 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 493 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 17,98 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 105 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 3,11 рубля, земельному налогу с физических лиц за 2019 в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 14,56 рублей, земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 366 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 10,80 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 6 353 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,53 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 96 569 рублей (за 2020 год 94 595 рублей, за 2020 год 1 179 рублей, за 2020 год 690 рублей), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 144,86 рубля, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 58 913 рублей (за 2020 год 58 420 рублей, за 2020 год 493 рублей), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 88,37 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 12 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 366 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 0,55 рублей. Требования инспекции в полном объеме в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

По сведениям налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72 900 рублей и пени 387,58 рублей отсутствуют, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 31 158 рублей уменьшена и составляет 1 866,83 рублей, по пени в размере 476,24 рублей отсутствует.

Поскольку задолженность погашена не была ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске по заявлению ИФНС России № по ЦАО г. Омска выдан судебный приказ № о взыскании недоимки и пени, который в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С учетом вышеизложенного и уточнения заявленных требований административный истец просит суд взыскать со ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 35 845,83 рублей, пени в сумме 315,92 рублей, что в общей сумме составляет в размере 36 161,75 рубль, следующую задолженность: по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 31 158 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 866,83 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 26,14 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 17,98 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 3,11 рублей; земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 493 рубля, пени за период с 02 12 2020 по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 14,56 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 366 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 10,80 рублей; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9,53 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,16 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,04 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,77 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 141,89 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,74 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 87,63 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,02 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,55 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец ИФНС по Центральному административному округу г. Омска, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. При этом в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении заявления в порядке упрощенного (письменного) производства согласно ст. 291 КАС РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> №; а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу<адрес> <адрес>А, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>А, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, а также иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>.

Кроме того, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство «Toyota Land cruiser prado» с государственным регистрационным номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «Subaro Legacy» с государственным регистрационным номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «Ниссан серена» с государственным регистрационным номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «БМВ 750LI XDRIVE» с государственным регистрационным номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ «Toyota Land cruiser» с государственным регистрационным номером №.

В связи с исчислением налогов налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением в адрес ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 5 286 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 90 437 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 73 350 рублей.

Поскольку исчисленные налоги в установленный срок оплачены не были налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 900 рублей и пени 387,58 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 578 рублей, пени в размере 476,24 рублей, При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 358 281,18 рубль, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 271 568,56 рублей, которая подлежит уплате.

Кроме того, налоговым органом сформировано ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 рублей, пени в размере 26,14 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 796,10 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 259 рубля, которая подлежит уплате.

Также, налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением в адрес ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2017, 2018 г.г. в отношении «БМВ 750LI XDRIVE» с государственным регистрационным номером №, за 2018 год в отношении «Subaro Legacy» с государственным регистрационным номером №, за 2017 год в отношении «Toyota Land cruiser prado» с государственным регистрационным номером № произведен перерасчет, а всего по транспортному налогу 47 790 рублей, по земельному налогу за 2018 год 59 279 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 80 581 рубль.

Кроме того, налоговым органом сформировано ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 рублей, пени в размере 17,98 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3 362,88 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 752 рубля, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением в адрес ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 24 480 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 59 279 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 88 680 рублей.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 рублей и пени 3,11 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 рублей, пени в размере 14,56 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 рублей и пени 10,80 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 616 747,73 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 528 729,82 рублей, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением в адрес ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 6 353 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 59 291 рубль, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 96 569 рублей.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 353 рубля и пени в размере 9,53 рубля, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 569 рублей и пени 144,86 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 58 913 рублей, пени в размере 88,37 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей и пени в сумме 0,02 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 рублей и пени 0,55 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 799 409,76 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 690 942,20 рубля, которая подлежит уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в требовании срок, ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омска по заявлению ИФНС России по ЦАО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в доход бюджета, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 12 рублей за 2020 год, пени в размере 0,02 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 732 рублей за 2029-2020 г.г., пени в размере 11,35 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 93 416,83 рублей за 2016-2020 г.г., пени в размере 147,05 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 96 674 рубля 2019-2020 г.г., пеня в размере 147,97 рублей по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № – мировым судьей судебного участка № в центральном судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени предъявлено в суд в порядке искового производства.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Кроме того, Применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административным ответчиком не оспаривался факт владения указанным имуществом, на которое за обозначенные периоды были начислены налоги.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом первой инстанции, признан арифметически верным, соответствующим положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Учитывая доводы административного ответчика о несогласии с расчетом налога в отношении объекта иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>, МИФНС России № представлены сведения о том, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области, что кадастровая стоимость данного объекта недвижимости - «Иного строения, помещения и сооружения» с общей площадью 2 082,3 кв.м., на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 918 965 рублей. Налог за объекты недвижимого имущества категории «Иные строения, помещения и сооружения» подлежит исчислению по ставке 0,5% от кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле Н = (HI - Н2) х К + Н2*12 мес., где: Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта недвижимости за последний налоговый период определения налоговой базы; К - понижающий коэффициент, равный: в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6. Сумма налога за 2018 год по объекту недвижимости с кадастровым номером № рассчитывалась по иной формуле: Кадастровая стоимость с учетом доли в праве * налоговая ставка/100 * понижающий коэффициент; Н1= (18 918 965.7* 0,5/100) /12= 7882,9 рублей; Н2= 4869,67 рублей (сумма налога за год 58436 руб./12 мес.); К = 0.6; Н= ((7882,9- 4869,67) *0,6 + 4869,67) * 12 мес.= 80 131 рубль. Сумма налога за 2019 г, исчисленная от кадастровой стоимости без понижающего коэффициента, составила 94 595 рублей. (((7882,9- 4869,67) + 4869,67) * 12 мес.). Поскольку рост налога на имущество физических лиц за 2019 г. составил более 10 процентов от налога на имущество за 2018 г., к 2019 г. применен коэффициент 1.1, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Итого, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.= Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г.* коэффициент 1.1= 80131 * 1.1 = 88 144 рубля. Сумма налога за 2020 г по объекту недвижимости с кадастровым номером № рассчитывается без понижающего коэффициента: Н1= (18 918 965.7* 0,5/100) /12= 7882,9 рублей; Н2= 4869,67 рублей (сумма налога за год 58436 руб./12 мес.); Н= ((7882,9- 4869,67) + 4869,67) * 12 мес.= 94 595 рублей. Сумма налога за 2020т в размере 94585 рублей не превышает сумму налога за 2019г более чем на 110%, соответственно данная сумма является конечной и выставляется к оплате.

При этом в ходе рассмотрения дела административным ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждении чего представлены копии платежных документов. В связи, с чем оснований для взыскания данных сумм в судебном порядке не усматривается.

Кроме того, проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления налогового уведомления и требования, процедуру и сроки их направления, а также взыскания задолженности по указанным налогам, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом допущены нарушения установленных законом требований.

Из содержания требования № следует, что оно сформировано ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного срока и подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая сумму общей задолженности, которая указана в данном требовании срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. В то время, как данное заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Аналогичные нарушения допущены в отношении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено с нарушением установленного трехмесячного срока выявления недоимки (ДД.ММ.ГГГГ). Также срок добровольного исполнения по которому истекал ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая сумму общей задолженности, которая указана в данном требовании срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. В то время как данное заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что оно сформировано и направлено с нарушением установленного трехмесячного срока выявления недоимки (ДД.ММ.ГГГГ). Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также сформировано и направлено с нарушением установленного трехмесячного срока выявления недоимки (ДД.ММ.ГГГГ). При этом суд отмечает, что ранее при рассмотрении иных административных дел (№, №) о взыскании со ФИО1 задолженности по указанным видам налогов и периодам налоговым органом были своевременно сформированы требования, однако задолженность в данных суммах в эти требования не были включены, причины которого не установлены.

Кроме того, по требованиям №, № отсутствуют документы, подтверждающие исполнение налоговым органом обязанности по направлению требования. В качестве невозможности представления указанных документов, подтверждающих исполнение налоговым органом обязанности, представлен акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, из которых не следует, что были уничтожены документы, подтверждающие направление в адрес административного ответчика требования. Доказательств того, что в данных реестрах были зарегистрировано требование, направленное административному ответчику не представлено.

Иных сведений и документов, обосновывающих предъявленную к взысканию сумму задолженности, не представлено.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (п. 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п. 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Не смотря на неоднократные разъяснения судом указанной обязанности, указанных сведений представлено не было.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административные исковые требования ИФНС России по Центральному АО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 35 845,83 рублей, пени в сумме 315,92 рублей, что в общей сумме составляет в размере 36 161,75 рубль, следующую задолженность: по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 31 158 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 866,83 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 26,14 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 17,98 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 3,11 рублей; земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 493 рубля, пени за период с 02 12 2020 по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 14,56 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 366 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 10,80 рублей; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9,53 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,16 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,04 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,77 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 141,89 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,74 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 87,63 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,02 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,55 рублей, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Центральному АО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 35 845,83 рублей, пени в сумме 315,92 рублей, что в общей сумме составляет в размере 36 161,75 рубль, следующую задолженность: по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 31 158 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 866,83 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 26,14 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 493 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 17,98 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 3,11 рублей; земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 493 рубля, пени за период с 02 12 2020 по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 14,56 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 366 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц в размере 10,80 рублей; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9,53 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,16 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,04 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,77 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 141,89 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,74 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 87,63 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,02 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,55 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.