РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2023 г. п. Одоев Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Романовой И.А.,
при секретаре Остроуховой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-624/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указывая, что за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ВИТО 109 CDI, г.р.з. № VIN: № 2008 г.в., дата регистрации права 06.03.2009, дата утраты права: 01.6.2010; легковой автомобиль КАДИЛЛАК GMT 166 (SRX), г.р.з. № VIN: №, 2010г.в., дата регистрации: 09.03.2017; легковой автомобиль ФОРД PUMA, г.р.з. № VIN:№ 1999 г.в., дата регистрации права:15.11.2003, дата утраты права:19.04.2005; легковой автомобиль МЕРСЕДЕЦ-БЕНЦ GL550, г.р.з. № VIN:№ 2008 г.в., дата регистрации права:21.08.2008, дата утраты права: 15.12.2010; легковой автомобиль МЕРСЕДЕЦ-БЕНЦ E200, г.р.з. № VIN:№, 1997 г.в., дата регистрации права:30.09.2004, дата утраты права: 28.01.2006; легковой автомобиль ВАЗ 21213, г.р.з. № VIN:№, 1998г.в., дата регистрации права:13.05.2008, дата утраты права: 21.01.2009; легковой автомобиль ЛЕКСУС РХ300, г.р.з. №, VIN:№ 2000г.в., дата регистрации права:30.11.2005, дата утраты права: 28.05.2008; Легковой автомобиль ХЕНДЭ СОНАТА г.р.з. № VIN: № 2011 г.в.. дата регистрации права: 12.08.2011, дата утраты права:04.01.2020.
ФИО2 является плательщиком земельного налога и за ней зарегистрировано право собственности на земельный участок с № по адресу: <адрес> площадью 1200, дата регистрации права: 06.02.2019, дата утраты права: 07.06.2021; земельный участок с <адрес> по адресу: <адрес> площадью 5000, дате регистрации права: 19.08.2002; земельный участок с № по адресу: <адрес> площадью 300, дата регистрации права:03.03.2010, дата утраты права: 28.09.2012.
Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на зарегистрированное за ней имущество: жилой дом с К№ № по адресу: <адрес> площадью 266,9 кв.м, дата регистрации права: 19.08.2002; квартира с К№ №, по адресу: <адрес> площадью 59,2, дата регистрации права 20.09.2017; квартира с № по адресу: <адрес> площадью 30,2, дата регистрации права: 06.04.2005, дата утраты права:26.06.2017; хозяйственное строение с №, по адресу: <адрес> площадью 24 кв.м, дата регистрации права: 03.03.2010, дата утраты права: 28.09.2012; индивидуальный жилой дом с № по адресу: <адрес> площадью 92,4 кв.м, дата регистрации права: 06.02.2019, дата утраты права: 07.06.2021.
Налоговые уведомления не исполнены, в связи с чем в её адрес 03.09.2022 направлено требование №166899.
Мировым судьей судебного участка №62 Привокзального судебного района Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано 25.01.2023.
Просит суд: взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу: за 2015 в размере 2265, 50 руб., за 2016 в размере 2568,22руб., за 2018 в размере 4000,95 руб., за 2019 в размере 5423,25 руб., за 2020 в размере 1730,34 руб., за 2016 в размере 249,41 руб., за 2017 в размере 10824,73 руб., за 2018 в размере 4108,19 руб.; пени по земельному налогу: за 2019 в размере 196,00 руб., за 2020 в размере 83,28 руб.; пени по налогу на имущество: за 2017 в размере 2,10 руб., за 2019 в размере 50,63 руб., за 2019 в размере 4,18 руб., за 2020 в размере 31,90 руб., за 2016 в размере 155,14 руб., за 2017 – 103,35 руб.
В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены.
На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.
Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.
Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в 2015-2020 ФИО2 являлась собственником транспортных средств: грузовой автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ВИТО 109 CDI, г.р.з. № VIN: № 2008 г.в., дата регистрации права 06.03.2009, дата утраты права: 01.6.2010; легковой автомобиль КАДИЛЛАК GMT 166 (SRX), г.р.з. № VIN: №, 2010г.в., дата регистрации: 09.03.2017; легковой автомобиль ФОРД PUMA, г.р.з. № VIN:№ 1999 г.в., дата регистрации права:15.11.2003, дата утраты права:19.04.2005; легковой автомобиль МЕРСЕДЕЦ-БЕНЦ GL550, г.р.з. № №, 2008 г.в., дата регистрации права:21.08.2008, дата утраты права: 15.12.2010; легковой автомобиль МЕРСЕДЕЦ-БЕНЦ E200, г.р.з. № VIN:№ 1997 г.в., дата регистрации права:30.09.2004, дата утраты права: 28.01.2006; легковой автомобиль ВАЗ 21213, г.р.з. №, VIN:№ 1998г.в., дата регистрации права:13.05.2008, дата утраты права: 21.01.2009; легковой автомобиль ЛЕКСУС РХ300, г.р.з. № VIN:№ 2000г.в., дата регистрации права:30.11.2005, дата утраты права: 28.05.2008; Легковой автомобиль ХЕНДЭ СОНАТА г.р.з. № VIN: <***>, 2011 г.в.. дате регистрации права: 12.08.2011, дата утраты права:04.01.2020.
Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области с 01.01.2003 транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.
Из содержания ст.5, 7 указанного Закона следует, что налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, а уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
22.09.2017 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 77386931 на уплату транспортного налога не позднее 01.12.2017 в сумме 8900,00 руб., земельного налога в сумме 3267,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3794,00руб.
28.09.2018 ФИО2 направлено налоговое уведомление №23335409 на уплату не позднее 03.12.2018 транспортного налога в сумме 51425,00руб., земельного налога в сумме 3286,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3383,00руб.
16.08.2019 ФИО2 направлено налоговое уведомление №15120935 на уплату не позднее 02.12.2019 транспортного налога в сумме 51010,00руб., земельного налога в сумме 3286,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2920,00руб.
03.08.2020 ФИО2 направлено налоговое уведомление №19085526 на уплату транспортного налога в сумме 49250,00руб., земельного налога в сумме 5066,00руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3546,00руб.
01.09.2021 ФИО2 направлено налоговое уведомление №20954195 на уплату не позднее 01.12.2021 транспортного налога в сумме 40 350,00руб., земельного налога в сумме 5228,00руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2688,86руб
Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По состоянию на 03.09.2022 в адрес ФИО2 сформировано требование №166899 об уплате пени по транспортному налогу: за 2015 в размере 2265, 50 руб., за 2016 в размере 2568,22руб., за 2018 в размере 4000,95 руб., за 2019 в размере 5423,25 руб., за 2020 в размере 1730,34 руб., за 2016 в размере 249,41 руб., за 2017 в размере 10824,73 руб., за 2018 в размере 4108,19 руб.; пени по земельному налогу: за 2019 в размере 196,00 руб., за 2020 в размере 83,28 руб.; пени по налогу на имущество: за 2017 в размере 2,10 руб., за 2019 в размере 50,63 руб., за 2019 в размере 4,18 руб., за 2020 в размере 31,90 руб., за 2016 в размере 155,14 руб., установлен срок исполнения: до 20.10.2022.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ст.ст.52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления требования об уплате).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления требования об уплате)).
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" сумма 3000 руб. заменена на сумму 10000 руб.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).
Срок исполнения требования об уплате налогов установлен до 20.10.2022.
Таким образом, УФНС вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени до 20.04.2023.
Применение судом абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ и исчисление шестимесячного срока для обращения в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа не допускается.
В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Определением от 25.01.2023 мировым судьей судебного участка №62 Привокзального судебного района Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени.
Поскольку судебный приказ о взыскании налоговой недоимки не выносился мировым судьей, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.
Суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.
Несоблюдение установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока административным истцом не приведено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Налоговый орган объективно обладал достаточным временем для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.
В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
С учетом даты вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, подача административного искового заявления в суд последовала лишь 22.05.2023, то есть спустя более четырёх месяцев с момента принятия определения, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым для реализации права на обращение с иском в суд.
Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 27.09.2023