Дело № 2а-566/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 сентября 2025 года г. Боготол
Боготольский районный суд Красноярского края
в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,
при секретаре Матюшкиной Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 17 Красноярского края по месту жительства. ФИО1 не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок до 05.02.2023 года. 18.07.2023 года административному ответчику произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении дохода, полученного от продажи строения, находящегося в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с 28.11.2018 до 04.08.2022). сумма налога к уплате составила 217265 рублей. Уплата налога и пни по сроку уплаты 17.07.2023 года согласно сведениям ЕНС не произведена.
Занизив размер налогооблагаемой базы за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, ответчик совершил виновное противоправное деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 43453 руб. Налогоплательщик не представил в установленный законодательством срок декларацию за 2022 год, чем совершил налоговое правонарушение. 19.12.2023 МИФНС № 17 по Красноярскому краю при рассмотрении материалов налоговой проверки было принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по ч. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф был снижен в 4 раза и составил 16294,88 руб., и 10863,25 руб.
Кроме того, ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> в период с 07.09.2018 по 02.09.2023; <данные изъяты> с 28.09.2018; <данные изъяты> с 25.12.2018; <данные изъяты> с 14.05.2021; <данные изъяты> с 22.10.2021 по 03.08.2023, соответственно является плательщиком транспортного налога;
Кроме того, ФИО1 на праве собственности имеет земельные участки: с 21.04.2016по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с 22.06.2022 по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, соответственно является плательщиком земельного налога.
В связи с неуплатой налоговых отчислений по транспортному и земельному налогам, за налоговый период 2023 образовалась задолженность в размере 9091 руб., о чем административному истцу было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена.
С 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
Поскольку ФИО1 в добровольном порядке не было исполнено обязательство по уплате налога и штрафов, 17.04.2024 административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате по состоянию на 10.04.2024 налога на доходы физического лица в размере 217265 руб., пени в размере 27205,33 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10863,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 16294,88 руб., в срок до 07.05.2024. 13.05.2024 налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика 14.05.2024 и получено им 23.05.2024. В связи с неуплатой налога административному ответчику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
По состоянию на 11.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составила 32768,07 руб., в том числе налог – 9091 руб., пени 23677,07 руб.
19.03.2025 налоговым органом мировому судье судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным налогам и соответствующим пеням.
19.03.2025 Мировым судьей вынесен судебный приказ №2А-0056/11/2025, однако на основании возражений ответчика 30.04.2025 судебный приказ отменен.
До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам, взносам и пени, не оплачены.
В связи с чем, просит взыскать с ответчика налоговые отчисления в общей сумме 32768,07 руб., из которых задолженность за 2023 год по транспортному налогу составляет 7310 руб.; земельный налог 1781 руб., сумма пеней, учитывая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 03.09.2024 по 11.02.2025 в размере 23677,07 руб.
Представитель от административного истица МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, надлежащим образом, представил заявление, в котором исковые требования признал в полном объеме, указав, что положения ст.ст. 46, 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.
Налоговыеправоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы, установленной в ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).
Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежа налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года), 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог в соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового Кодекса РФ относится к местным налогам и сборам, порядок его исчисления и уплаты регламентированы главой 31 Налогового Кодекса РФ.
В силу ст. ст. 388, 389 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Согласно ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. п. 1 – 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом, 19.12.2023, рассмотрев материалы налоговой проверки, МИФНС РФ № 17 по Красноярскому краю приняла решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации, наложен штраф в размере 16294,88 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ наложен штраф в размере 10863,25 руб.
Согласно сведений о имуществе за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы: транспортные средства: <данные изъяты>; земельные участки: <данные изъяты> (л.д. 44, 62-65, 68-69).
02.04.2024 ФИО1 было направлено решение по жалобе в котором в удовлетворении апелляционной жалобы было отказано.
Налоговым органом сформировано требование № об уплате по состоянию на 10.04.2024 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 217265 руб., пени в размере 27205,33 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10863,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 16294,88 руб. в срок до 07.05.2024 (л.д. 43).
13.05.2024 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 10.04.2024 №, в размере 275452,32 руб. (л.д. 36).
Поскольку срок для уплаты транспортного налога, земельного налога за 2023 – 02.12.2024, ответчику по средствам связи «Почта России» было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплата транспортного и земельного налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9091 руб. (л.д. 33).
Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена.
За несвоевременную уплату налоговых платежей в период с 03.09.2024 по 11.02.2025 начислена пеня в размере 23677,07 руб., которая состоит из пени по НДФЛ (за 2022 год, срок уплаты 17.07.2023), пени по транспортному и земельному налогам (за 2023 год, срок уплаты 02.12.2024).
Решением Боготольского районного суда от 05.02.2025 по административному делу № 2а-147/2025 с административного ответчика ФИО1 взысканы: налог на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 217265 руб.; штраф по вышеуказанному налогу, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 10863,25 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 16294,88 руб.; пени по ЕНС за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 31492,69 руб., а также государственная пошлина в размере 9277,48 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Боготол Красноярского края.
Решением Боготольского районного суда от 13.05.2025 по административному делу № 2а-368/2025 с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа взыскана пеня, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете, за период с 18.05.2024 по 02.09.2024 в размере 13035,90 рублей, а также государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Согласно представленных административным ответчиком чеков по операции ФИО1 были уплачены налоговые платежи: 21.11.2024 в сумме 9091 руб., 05.04.2025 в сумме 155000 руб., 13.05.2025 в сумме 13100 руб.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из представленной копии гражданского дела 2а-56/11/2025 19.03.2025 МИФНС № 1 по Красноярскому краю обратились к мировой судье судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе, сумма заявленных требований составила 32768,07 руб.
19.03.2025 мировым судьей судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе был вынесен приказ № 02а-0056/11/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 32768,07 руб., из которых налоги в сумме 9091 руб., пеня 23677,07 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе в связи с возражением должника 30.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № 02а-0056/11/2025.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю 19.06.2025 обратилась в Боготольский районный суд.
С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.
Кроме того, административный ответчик исковые требования налогового органа признал в полном объеме, о чем представил заявление.
Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.
При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, пени подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Принять признание ФИО1 исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 о взыскании транспортного и земельного налогов, пени.
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 32768,07 руб., из них:
- транспортный налог за 2023 год в размере 7310 руб.;
- земельный налог за 2023 год в размере 1781 руб.;
-сумма пеней, учитываемая в совокупности обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 03.09.2024 по 11.02.2025 в размере 23677,07 рублей.
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.Г. Ермолаева
Мотивированное решение принято 01.10.2025